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2023-01-30
什么是暫時性差異 暫時性差異是什么
更新時間：2022-07-01 20:12:09作者：佚名
暫時性差異就是會計計算出來應該交納的稅與稅法認為應該交的稅不相等，但最終是相等的。這時候就會產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。比如固定資產折舊，會計上和稅法上用的折舊方法不同，而導致計提的折舊額不同，進而導致會計利潤和稅法認為的利潤不同，這時就需要確認遞延。
舉個例子，假設利潤是100萬，其中一項固定資產的折舊，會計用直線法，計提的折舊是10萬元，而稅法認為可以用加速折舊法，可以計提的折舊是20萬元，那么在稅法上認為的利潤就為90萬元，資產的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅負債。這樣會計利潤與稅法利潤就相差10萬元，這10萬元是暫時性的差異，遲早要補上的。分錄為：
借：所得稅費用 25
貸：應交稅費-應交所得稅 90×25%=22.5
遞延所得稅負債 2.5
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