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2023-01-31
居民如何享受換購住房個人所得稅優(yōu)惠政策？附解讀
更新時間：2022-10-10 18:12:26作者：智慧百科
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居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策
財政部 稅務總局 關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2022年第30號
為支持居民改善住房條件，現(xiàn)就有關(guān)個人所得稅政策公告如下：
一、自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
二、本公告所稱現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。
三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：
1.納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后辦理退稅。
五、各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應與稅務部門建立信息共享機制，將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息（含撤銷備案信息）實時共享至當?shù)囟悇詹块T；暫未實現(xiàn)信息實時共享的地區(qū)，要建立健全工作機制，確保稅務部門及時獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。
六、本公告執(zhí)行期限為2022年10月1日至2023年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務總局
2022年9月30日
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配套征管細則
國家稅務總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告
國家稅務總局公告2022年第21號
為支持居民改善住房條件，根據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2022年第30號）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：
一、在2022年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
納稅人換購住房個人所得稅退稅額的計算公式為：
新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；
新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。
二、對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。
三、出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。
四、納稅人申請享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當依法繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時涉及的個人所得稅，并完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購住房為二手房的，應當依法繳納契稅并完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購住房為新房的，應當按照當?shù)刈》砍青l(xiāng)建設(shè)部門要求完成房屋交易合同備案。
五、納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務機關(guān)提出申請，填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》（詳見附件），并應提供下列資料：
?。ㄒ唬┘{稅人身份證件；
?。ǘ┈F(xiàn)住房的房屋交易合同；
?。ㄈ┬沦徸》繛槎址康模峁┓课萁灰缀贤?、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復印件；
?。ㄋ模┬沦徸》繛樾路康?，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復印件。
稅務機關(guān)依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購住房的完稅信息，為納稅人提供申請表項目預填服務，并留存不動產(chǎn)權(quán)證書復印件和新購新房的房屋交易合同復印件；納稅人核對確認申請表后提交退稅申請。
六、稅務機關(guān)運用住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門共享的房屋交易合同備案等信息開展退稅審核。經(jīng)審核符合退稅條件的，按照規(guī)定辦理退稅；經(jīng)審核不符合退稅條件的，依法不予退稅。
七、納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)主動繳回已退稅款。
納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款，以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的，稅務機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定處理。
八、各級稅務機關(guān)要開展宣傳引導，加強政策解讀和納稅輔導，持續(xù)優(yōu)化辦理流程，開展提示提醒，便利納稅人享受稅收優(yōu)惠。
九、本公告執(zhí)行期限為2022年10月1日至2023年12月31日。
特此公告。
附件：居民換購住房個人所得稅退稅申請表（附件內(nèi)容請點擊原文查看）
國家稅務總局
2022年9月30日
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征管細則官方解讀
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》的解讀
解讀包含以下問題：
一、納稅人什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？
二、納稅人退稅金額是怎么計算的？
三、出售多人共同持有住房的，納稅人應如何計算自己的退稅金額？
四、如何確定出售住房和重新購買住房的時間？
五、符合政策享受條件的納稅人應當向哪里提起退稅申請?
六、納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅應提供哪些材料？
七、為便利納稅人享受稅收政策，稅務部門提供了哪些服務？
八、納稅人享受了居民換購住房個人所得稅政策后解除房屋交易合同的，已經(jīng)獲得的退稅應當如何處理？
九、納稅人在申請退稅時還應當注意什么？
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