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2023-01-31
濟南經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳常見問答
更新時間：2022-03-23 23:20:20作者：未知
Q1：需要申報經(jīng)營所得的情形有哪些？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）第二條規(guī)定，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括以下情形：
?。ㄒ唬﹤€體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
?。ǘ﹤€人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
?。ㄈ﹤€人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得；
?。ㄋ模﹤€人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
Q2：納稅人取得經(jīng)營所得的，辦理匯算清繳的時間是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
Q3：個人所得稅法中經(jīng)營所得如何計稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率.
第六條規(guī)定，經(jīng)營所得應納稅所得額的計算，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十五條規(guī)定，個人所得稅法第六條所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。
Q4：投資者興辦兩個或兩個以上獨資性質(zhì)的企業(yè)，年終匯算清繳時如何計算個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第一條規(guī)定，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額。
Q5：如何享受個體工商戶個人所得稅減半征收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）第二條第（二）項規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
Q6：納稅人如何在經(jīng)營所得中扣除捐贈支出？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）第六條規(guī)定，在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規(guī)定處理：
(一)個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除。
(二)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例(個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百)，計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除。
(三)在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。
(四)經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。
Q7：納稅人辦理經(jīng)營所得匯算清繳需要填寫哪些申報表？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）第二條規(guī)定，納稅人應在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。有以下情形的，還應填報相應表單：
?。?）無綜合所得，且需要享受專項附加扣除，填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》；
（2）存在減免個人所得稅情形的，填報《個人所得稅減免稅事項報告表》；
（3）有依法確定的其他扣除的，填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》等相關扣除資料；
（4）公益性捐贈支出選擇在經(jīng)營所得匯算清繳時扣除的，填報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。
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