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　　扣繳單位在自然人扣繳客戶端應(yīng)該如何完成申報(bào)操作呢?

　　因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生

　　01、政策規(guī)定

　　正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　02、計(jì)算公式

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

　　上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號(hào)公告所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

　　個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

　　03、舉個(gè)例子

　　【例1】小張是全日制大學(xué)本科的在讀學(xué)生，7月1日至8月20日在C公司實(shí)習(xí)，8月15日取得勞務(wù)報(bào)酬4500元，9月15日取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，其他項(xiàng)忽略。

　　解析：

　　1. 計(jì)算8月取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù) -累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。入職日期為2020年7月1日，“開始實(shí)習(xí)月份”為7月，取得工資日期為2020年8月15日，申報(bào)稅款所屬期為8月，“本月”即為8月，因此，累計(jì)減除費(fèi)用的月份數(shù)應(yīng)按2計(jì)算。

　　累計(jì)收入額=4500-4500×20%=3600元

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(3600-5000×2)×3%<0，無(wú)需扣繳個(gè)稅。

　　而政策調(diào)整前：8月取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=3600×20%=720元。相比于政策調(diào)整前少預(yù)扣預(yù)繳稅款720元。

　　2. 計(jì)算9月取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù) -累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。入職日期為2020年7月1日，“開始實(shí)習(xí)月份”為7月，取得工資日期為2020年9月15日，申報(bào)稅款所屬期為9月，因離職日期為2020年8月20日，累計(jì)減除費(fèi)用的月份數(shù)仍然應(yīng)按2計(jì)算。

　　累計(jì)收入額=4500-4500×20%+3000-800=5800元

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(5800-5000×2)×3%<0，無(wú)需扣繳個(gè)稅。

　　而政策調(diào)整前：9月取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440元

　　相比于政策調(diào)整前少預(yù)扣預(yù)繳稅款440元，8-9月共少預(yù)扣預(yù)繳稅款1160元。

　　Q、小張?jiān)撊绾蜗硎茉撜?

　　小張取得實(shí)習(xí)單位支付的勞務(wù)報(bào)酬所得，可根據(jù)自身情況判斷是否符合政策規(guī)定條件。如符合條件并按照新政策規(guī)定方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時(shí)向C公司申明，并向C公司出示學(xué)生證等佐證資料。

　　Q、C公司該如何辦理納稅申報(bào)?

　　C公司收到小張?zhí)峤坏膶W(xué)生證等佐證資料后，即可按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為小張預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，扣繳客戶端的操作路徑如下圖：

　　1. 稅款所屬期8月

　　(1)進(jìn)入【人員信息采集】界面，【添加】小張的個(gè)人基本信息，【任職受雇從業(yè)類型】選擇“實(shí)習(xí)學(xué)生(全日制學(xué)歷教育)”，【任職受雇從業(yè)日期】錄入“2020.7.1”，點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【報(bào)送】。

　　(2)點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】，點(diǎn)擊進(jìn)入【勞務(wù)報(bào)酬(保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù))】界面。

　　(3)【所得項(xiàng)目】選擇“其他連續(xù)勞務(wù)報(bào)酬”，【本期收入】錄入“4500”，【保存】。

　　(4)點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】核對(duì)稅額無(wú)誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】再次核對(duì)稅額無(wú)誤后，點(diǎn)擊【發(fā)送申報(bào)】。

　　2. 稅款所屬期9月

　　(1)進(jìn)入【人員信息采集】界面，【離職日期】錄入“2020.8.20”，點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【報(bào)送】。

　　(2)點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】，點(diǎn)擊進(jìn)入【勞務(wù)報(bào)酬(保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù))】界面。

　　(3)【所得項(xiàng)目】選擇“其他連續(xù)勞務(wù)報(bào)酬”，【本期收入】錄入“3000”，【保存】。

　　(4)點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】核對(duì)稅額無(wú)誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】再次核對(duì)稅額無(wú)誤后，點(diǎn)擊【發(fā)送申報(bào)】。

　　(5)申報(bào)表報(bào)送成功后，進(jìn)入【人員信息采集】界面，【人員狀態(tài)】修改為“非正?！?，點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【報(bào)送】。

　　最后，再提醒大家的是

　　提醒1、符合《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定并選擇按新政策預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或承諾書，并對(duì)相關(guān)資料及承諾書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。相關(guān)佐證資料及承諾書的原件或復(fù)印件，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存?zhèn)洳椤?/p>

　　提醒2、《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))自2020年7月1日起施行，2020年7月1日之前就業(yè)或者實(shí)習(xí)的納稅人，如存在多預(yù)繳個(gè)人所得稅的，仍可在次年辦理綜合所得匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。