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　　為更好地貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院“六?！薄傲€(wěn)”精神和要求，進(jìn)一步減輕實(shí)習(xí)學(xué)生、新入職人員預(yù)扣預(yù)繳階段的個稅稅收負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局日前制發(fā)《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)，從稅款所屬期2020年7月1日起，對年度中間首次取得工資、薪金所得等人員的個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行完善調(diào)整。

　　那么，扣繳單位在自然人扣繳客戶端應(yīng)該如何完成申報操作呢?

　　一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人

　　01、政策規(guī)定

　　對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

　　首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用13號公告規(guī)定。

　　Q、納稅人如何查詢自己是否屬于首次取得工資、薪金所得的居民個人?

　　納稅人可以登錄個人所得稅APP，【我要查詢】-【收入納稅明細(xì)查詢】，默認(rèn)2020年度，默認(rèn)勾選工資薪金等四項(xiàng)所得類型，點(diǎn)擊【查詢】，可以查詢本人稅款所屬期2020年1月開始取得的收入、已申報稅額等明細(xì)數(shù)據(jù)。如果有取得【所得項(xiàng)目小類】包括：正常工資薪金、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入、保險營銷員傭金收入、其他連續(xù)勞務(wù)報酬的，不屬于首次取得工資、薪金所得的居民個人。如果未取得所得，或只取得【所得項(xiàng)目小類】包括：一般勞務(wù)報酬、其他非連續(xù)勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的，則屬于首次取得工資、薪金所得的居民個人。

　　02、計(jì)算公式

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　和政策調(diào)整前相比，計(jì)算公式不變，但扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅時，可扣除從年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用(5000元/月)。

　　03、舉個例子

　　01、新入職學(xué)生

　　【例1】大學(xué)生小李2020年1-6月在學(xué)校上課，未取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報酬。2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入A公司工作，8月15日開始每月取得工資收入20000元，個人負(fù)擔(dān)的社保1000元(假設(shè)為基本養(yǎng)老保險)，其他項(xiàng)忽略。

　　解析：計(jì)算8月取得工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

　　對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅時，可扣除從年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用(5000元/月)。因此，8月預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(20000-5000×8-1000)×3%<0，本期無需扣繳個稅。

　　而政策調(diào)整前：8月預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(20000-5000×2-1000)×3%=270元。

　　相比于政策調(diào)整前少預(yù)扣預(yù)繳稅款270元。

　　Q、小李該如何享受該政策?

　　小李可根據(jù)自身情況判斷是否符合政策規(guī)定條件。如符合條件并選擇按照新政策規(guī)定方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時向A公司申明，并如實(shí)向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料。

　　Q、A公司該如何辦理納稅申報?

　　A公司收到小李的相關(guān)佐證資料后，即可按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為小李預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?？劾U客戶端的操作路徑如下圖(以稅款所屬期8月申報為例)：

　　(1)進(jìn)入【人員信息采集】界面，【添加】小李的個人基本信息，【任職受雇從業(yè)類型】選擇“雇員”，【任職受雇從業(yè)日期】錄入“2020.7.1”，【入職年度就業(yè)情形】選擇“新入職學(xué)生”，點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【報送】。

　　注意1：【入職年度就業(yè)情形】默認(rèn)為“請選擇”，當(dāng) “任職受雇從業(yè)類型”為“雇員”，且“任職受雇從業(yè)日期”大于等于 2020 年 7 月 1 日的，可選擇“新入職學(xué)生”或“其他當(dāng)年首次就業(yè)”。選擇后，累計(jì)減除費(fèi)用可從當(dāng)年 1 月開始扣除.

　　注意2：【入職年度就業(yè)情形】默認(rèn)為“請選擇”，當(dāng) “任職受雇從業(yè)類型”為“雇員”，且“任職受雇從業(yè)日期”小于 2020 年 7 月 1 日的，“入職年度就業(yè)情形”置灰，無法選擇，如存在多預(yù)繳個人所得稅的，仍可在次年辦理綜合所得年度匯算時申請退稅。

　　(2)點(diǎn)擊【綜合所得申報】，點(diǎn)擊進(jìn)入【正常工資薪金所得】界面，【本期收入】錄入“20000”，【本期專項(xiàng)扣除】-【基本養(yǎng)老保險費(fèi)】錄入“1000”，點(diǎn)擊【保存】;

　　(3)點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】核對稅額無誤后，點(diǎn)擊【申報表報送】再次核對稅額無誤后，點(diǎn)擊【發(fā)送申報】。

　　02、其他當(dāng)年首次就業(yè)的雇員

　　【例2】納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作，沒有取得過工資、薪金所得，僅有過一筆8000元的勞務(wù)報酬，且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款，9月10日找到新工作，10月15日開始從B公司每月領(lǐng)取工資薪金15000元，個人負(fù)擔(dān)的社保1000元(假設(shè)為基本養(yǎng)老保險)，其他項(xiàng)忽略。

　　解析：計(jì)算10月取得工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

　　小趙1-8月盡管有取得過一筆8000元的勞務(wù)報酬，但不屬于連續(xù)性勞務(wù)報酬，屬于首次取得工資薪金所得，可以享受新政策。

　　10月取得工資薪金預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(15000-5000×10-1000)×3%<0，無需扣繳個稅。

　　政策調(diào)整前：10月取得工資薪金預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(15000-5000×2-1000)×3%=120元。

　　相較于政策調(diào)整前少預(yù)扣預(yù)繳稅款120元。

　　Q、小趙該如何享受該政策?

　　小趙可根據(jù)自身情況判斷是否符合政策規(guī)定條件。如符合條件并按照新政策規(guī)定方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時向B公司申明，并如實(shí)向單位提供相關(guān)佐證材料，如確實(shí)沒有其他佐證資料的，可以提供承諾書。

　　Q、B公司該如何辦理納稅申報?

　　B公司收到小趙的相關(guān)佐證資料后，即可按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為小趙預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?？劾U客戶端的操作路徑如下圖(以稅款所屬期10月申報為例)：

　　(1)進(jìn)入【人員信息采集】界面，【添加】小趙的個人基本信息，【任職受雇從業(yè)類型】選擇“雇員”，【任職受雇從業(yè)日期】錄入“2020.9.10”，【入職年度就業(yè)情形】選擇“其他當(dāng)年首次就業(yè)”，點(diǎn)擊【保存】，點(diǎn)擊【報送】。

　　(2)點(diǎn)擊【綜合所得申報】，點(diǎn)擊進(jìn)入【正常工資薪金所得】界面，【本期收入】錄入“15000”，【本期專項(xiàng)扣除】-【基本養(yǎng)老保險費(fèi)】錄入“1000”，點(diǎn)擊【保存】;

　　(3)點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】核對稅額無誤后，點(diǎn)擊【申報表報送】再次核對稅額無誤后，點(diǎn)擊【發(fā)送申報】。