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2023-01-31
審計(jì)報(bào)告也能編？銀行慘遭損失逾8億，CPA和會計(jì)所全栽了
更新時(shí)間：2022-07-21 13:05:54作者：未知
中國基金報(bào)記者 顏穎
財(cái)務(wù)造假能有多膽大？注冊會計(jì)師直接編造虛假報(bào)告敢信不？
日前，北京裁判文書網(wǎng)公布了一份判決書，揭露了注冊會計(jì)師肖某編造虛假審計(jì)報(bào)告底稿，并“借道”長期合作的會計(jì)師事務(wù)所出具正式審計(jì)報(bào)告，用于相關(guān)企業(yè)向銀行套取貸款。
為三家企業(yè)編造全套審計(jì)文件，肖某僅收取十萬余元，“借道”的會計(jì)所更是僅獲利3300元，但卻給銀行造成了數(shù)億元的經(jīng)濟(jì)損失。最終，肖某與會計(jì)所負(fù)責(zé)人張某軍雙雙獲刑。
編造虛假工作底稿
直接出具正式審計(jì)報(bào)告
首先來看這起奇葩案件的當(dāng)事人——
被告人肖某系北京天煜晟健會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)行事務(wù)合伙人、注冊會計(jì)師；被告單位北京安瑞普會計(jì)師事務(wù)所有限公司，經(jīng)營范圍為出具審計(jì)報(bào)告等；被告人張某軍系安瑞普會計(jì)所法定代表人，也是一名注冊會計(jì)師。肖某和安瑞普會計(jì)所系長期合作關(guān)系。
中注協(xié)信息顯示，肖某的天煜晟健會計(jì)所成立于2019年，法定代表人及主任會計(jì)師均為肖某，且注冊會計(jì)師僅有2人。雖組織形式為普通合伙，但除了肖某外，僅有1名合伙人在列。
安瑞普會計(jì)所則成立于2004年，注冊資本為50萬元；在中注協(xié)登記的注冊會計(jì)師共有9人，合伙人5名，從業(yè)人數(shù)20人。相比之下，安瑞普會計(jì)所顯得更為正規(guī)，肖某與其“長期合作關(guān)系”也不難理解。
經(jīng)法院審理查明，2019年5月，肖某在北京市房山區(qū)，編造虛假的北京杰訊傳承文化傳媒有限公司和珠海杰訊傳承文化傳媒有限公司2017至2018年度審計(jì)報(bào)告底稿，并要求安瑞普會計(jì)所出具正式審計(jì)報(bào)告。安瑞普會計(jì)所和張某軍在沒有履行任何審計(jì)職責(zé)的情況下，直接為北京杰訊和珠海杰訊出具2017年至2018年度審計(jì)報(bào)告。
2019年8月，肖某編造虛假的北京智安邦科技有限公司2016年至2018年度審計(jì)報(bào)告，并以天煜晟健會計(jì)所名義出具正式審計(jì)報(bào)告。
2019年10月，肖某編造虛假的智安邦2016年至2018年度審計(jì)報(bào)告底稿，并要求安瑞普會計(jì)所出具正式審計(jì)報(bào)告。同樣，安瑞普會計(jì)所和張某軍在沒有履行任何審計(jì)職責(zé)的情況下，直接為智安邦出具2016年至2018年度的審計(jì)報(bào)告。
助力企業(yè)套貸
北京銀行直接損失逾8億元
“一頓操作”之下，肖某獲利共計(jì)10.9萬元，而安瑞普會計(jì)所出具兩份虛假審計(jì)報(bào)告的獲利卻只有3300元。但其制作的虛假審計(jì)報(bào)告，卻給銀行帶來了重大損失。
虛假審計(jì)報(bào)告所為何來？自然是被企業(yè)用于向銀行貸款。其中，肖某、安瑞普會計(jì)所為北京杰訊和珠海杰訊出具的2017-2018年審計(jì)報(bào)告，被用于向北京銀行大鐘寺支行貸款3.3億元。為智安邦出具的兩份2016-2018年度審計(jì)報(bào)告，同樣被用于向北京銀行大鐘寺支行貸款0.8億元、4億元。
記者獲取的一份北京銀行大鐘寺支行與北京杰訊等金融借款合同糾紛判決書顯示，2019年5月，北京銀行大鐘寺支行向北京杰訊提供3.3億元借款，借款期限為1年，珠海杰訊及北京杰訊法定代表人李某提供連帶責(zé)任擔(dān)保，且有7套房屋抵押。
在貸款發(fā)放后，北京杰訊均未按約定支付相應(yīng)利息。2020年4月，北京銀行大鐘寺支行宣布貸款提前到期，要求北京杰訊立即清償債務(wù)，但各方一直未履行還本付息義務(wù)。在庭審中，北京杰訊、珠海杰訊及多名保證人均未出庭及答辯。雖然北京銀行大鐘寺支行最終勝訴，但未出現(xiàn)的被告往往意味著后續(xù)執(zhí)行不暢，仍有可能產(chǎn)生損失。
為什么幾份虛假審計(jì)報(bào)告“傷害”的總是北京銀行大鐘寺支行，這個問題判決書中并沒有給出回答，但北京銀行的確成為了本案的被害單位。
據(jù)檢察院指控，肖某編造的虛假審計(jì)報(bào)告給北京銀行造成直接經(jīng)濟(jì)損失8億余元，安瑞普出具的虛假審計(jì)報(bào)告給北京銀行造成直接經(jīng)濟(jì)損失7億余元。
會計(jì)師+會計(jì)所雙雙被判
2021年6月，肖某、張某軍被公安機(jī)關(guān)電話傳喚到案，最終東窗事發(fā)。
公訴機(jī)關(guān)指出，被告人肖某作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介人員，故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)以提供虛假證明文件罪追究其刑事責(zé)任；被告單位安瑞普會計(jì)所及被告人張某軍作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介方，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，應(yīng)當(dāng)以出具證明文件重大失實(shí)罪追究其刑事責(zé)任,提請法院依法處理
肖某及張某軍對公訴機(jī)關(guān)的指控未提出異議，均當(dāng)庭表示認(rèn)罪認(rèn)罰。安普瑞會計(jì)所在認(rèn)罪認(rèn)罰之外辯稱，其不知道出具審計(jì)報(bào)告的用途，是出于對長期合作的肖某的信任才出具審計(jì)報(bào)告。
被害單位北京銀行的訴訟代理人則提出，認(rèn)為肖某的行為構(gòu)成騙取貸款罪的共犯，應(yīng)當(dāng)以該罪追繳其刑事責(zé)任，不應(yīng)對肖某適用緩刑；天煜晟健會計(jì)所構(gòu)成單位犯罪，建議追究其刑事責(zé)任。
北京市房山區(qū)法院認(rèn)為，公訴機(jī)關(guān)指控被告人肖某提供虛假證明文件罪、指控被告單位安瑞普會計(jì)所及被告人張某軍犯出具證明文件重大失實(shí)罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控的罪名成立，法院予以支持。
此外，由于二人經(jīng)民警電話傳喚自動到案，到案后如實(shí)供述自己的主要犯罪事實(shí)，系自首，亦自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且被害單位的損失系多種因素作用在一起所造成，可依法對其從輕處罰并適用緩刑。安普瑞會計(jì)所在公安機(jī)關(guān)立案前積極配合公安機(jī)關(guān)調(diào)查并提供相關(guān)證據(jù)材料，系自首，可對其從輕處罰。
最終，法院判決如下：
一、被告人肖某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑1年，緩刑1年，并處罰金5萬元。
二、被告單位北京安瑞普會計(jì)師事務(wù)所有限公司犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處罰金2萬元。
三、被告人張某軍犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處有期徒刑8個月，緩刑1年，并處罰金5000元。
四、向被告人肖某追繳犯罪所得10.9萬元，向被告單位北京安瑞普會計(jì)師事務(wù)所有限公司追繳犯罪所得3300元，均予以沒收，上繳國庫。
五、隨案移送的筆記本電腦一臺、手機(jī)二部，均予以沒收。
編輯：小茉
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