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2023-01-31
德勤內(nèi)部舉報后續(xù)：藥明康德年報審計收警示函
更新時間：2022-08-17 18:38:13作者：未知
（原標題：德勤內(nèi)部舉報后續(xù)：藥明康德年報審計收警示函）
解奧 徐超
根據(jù)江蘇證監(jiān)局對德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“德勤”）執(zhí)業(yè)的無錫藥明康德新藥開發(fā)股份有限公司（簡稱“藥明康德”，603259）2018年年報審計項目進行的檢查，因不符合會計師審計準則的相關規(guī)定致存在四大問題，德勤及簽字注冊會計師日前被采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
2021年2月份，德勤一名員工曝光了一份55頁的PPT，對德勤北京分所審計一組的審計項目進行舉報，稱多家上市公司的年報審計存在問題，但2018年以來多次內(nèi)部溝通無果。
內(nèi)部舉報對外曝光后，財政部、中國注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會均關注，德勤也回應自查。
一年有余，德勤在藥明康德的年報審計被查出有問題。
藥明康德稱，警示函只針對德勤，不影響公司的年報審計意見。
在二級市場上，藥明康德的股價近年來多有震蕩下行，表現(xiàn)不佳，有投資者在互動易提出希望回購以提升投資者信心。
四大問題違反信披管理規(guī)定
德勤在藥明康德2018年報審計報告中稱，按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
這次收警示函，恰恰是德勤的審計沒有嚴格按照審計準則來執(zhí)行，存在四大問題。
內(nèi)部控制相關審計程序執(zhí)行不到位。德勤計劃執(zhí)行穿行測試，但未見相關執(zhí)行穿行測試底稿。未按照計劃分配的樣本量實施控制測試,也未關注到控制測試中的異常情況。在執(zhí)行資金循環(huán)控制測試時，未在接近基準日實施控制測試，也未進行相關審計說明。
應收賬款、合同資產(chǎn)及營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位。沒有恰當檢查支持性文件，營業(yè)收入細節(jié)測試樣本規(guī)模與選擇不恰當。采取金額單位抽樣法進行樣本的選取，但存在部分大金額未被納入樣本范圍的情況，抽樣結果不符合金額單位抽樣法的原則。
貨幣資金審計程序不到位。在計劃審計階段將要藥明康德子公司 Wuxi Clinical Development,Inc. 銀行存款科目認定為重要賬戶，且計劃對其執(zhí)行銀行函證程序，但未按計劃執(zhí)行相關函證，底稿中也未見說明該類賬戶性質不重大的審計證據(jù)。
底稿記錄不恰當。未準確記錄底稿信息，部分底稿信息與支持性文件不一致。部分底稿未使用中文記錄。
江蘇證監(jiān)局認定，德勤的行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定，其中簽字注冊會計師金凌云、石弘雋對相關問題負主要責任。
德勤自查內(nèi)部舉報無音訊
2021年的內(nèi)部舉報PPT中，涉及到的項目有“中國外運（601598）2016年度審計—預審”、“紅黃藍教育（RYB.N）2016年審計”、“北京樂金系統(tǒng)集成有限公司2017年審計”、“博奇環(huán)保（2377.HK）2016年審計”。
舉報出現(xiàn)后，財政部約談主要負責人，要求認真自查。證監(jiān)會表示已關注到相關信息，地方證監(jiān)局也接到有關舉報，已經(jīng)安排對舉報事項進行核查，也要求相關機構內(nèi)部自查，后續(xù)情況將持續(xù)跟進。
2021年2月5日德勤聲明稱，“本所先前收到一名員工通過內(nèi)部渠道報告的相關事項，并且已對此開展全面調(diào)查，未發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)影響我們審計工作的充分性，因此相關審計工作支持我們的審計意見。我們會對收到的任何質疑進行調(diào)查?！?/p>
5天后繼續(xù)回應稱，“第一時間成立了專責小組，正在對此事件進行全面調(diào)查，并按照相關監(jiān)管機構的要求進行自查。”
一年有余，德勤的自查尚沒有結果，江蘇證監(jiān)局的警示函證明德勤在上市公司年報審計中的確存在問題。
藥明康德減持和股價受關注
德勤首份被查出有問題的年報審計報告，來自藥明康德，藥明康德緊急撇清和年報無關，被查的也不是上市公司。
但藥明康德目前高漲的業(yè)績和低迷的股價，加上實控方減持，讓投資者直呼看不懂。
6月11日藥明康德公告，公司實控人控制的股東及與實控人簽署一致行動協(xié)議 的股東出于自身資金需求，擬于自2022年7月4日起至2022年9月30日的不超過90日期間內(nèi)合計減持不超過公司總股本3%的A股股份，其中，通過集中競價方式合計減持不超過公司總股本的1%，通過大宗交易方式合計減持不超過公司總股本的2%。
減持消息出來后，藥明康德股價還曾一路走高，到7月6日達到近期的最高點118.4元/股，但在正式減持日期開始后，股價就持續(xù)下跌，現(xiàn)在已經(jīng)不到100元。
即便因上半年業(yè)績大好而把全年收入增長目標由65-70%上調(diào)至68-72%，半年報披露出來營收和利潤都同比大幅增長，藥明康德仍然沒有止住股價的下滑，甚至半年報出來的第二天跌幅超過5%。
而投資者對于減持和股價頗為關注，多次詢問相關事宜。
7月27日有投資者在上證e互動中問，公司天天利用各個渠道宣發(fā)利好消息，股價卻日日陰跌不止，是否在坐莊利用股民套牢資金以圖向境外更好發(fā)展？
藥明康德回復稱，二級市場股價的漲跌取決于多方面因素，請各位市場參與者能夠客觀認識資本市場的投資機會和投資風險，做到理性投資和增強風險防范意識。
在8月11日的業(yè)績說明會上，有投資者問公司最近股價在二級市場表現(xiàn)很差，是否業(yè)務上增速遇到問題，希望能回購以提升投資者信心。
藥明康德副董事長、全球首席投資官胡正國回復稱，公司管理層對公司的發(fā)展充滿信心，將積極地為未來的發(fā)展持續(xù)投資擴充產(chǎn)能、建立新能力，保留、激勵人才。獨特的CRDMO和CTDMO業(yè)務模式能夠持續(xù)驅動公司的快速發(fā)展。
8月16日有投資者在上證e互動中問，根據(jù)《上交所減持股份實施細則》要求，大股東高管減持時間過半（7月4日至9月30日）時要求披露減持細節(jié)。實際8月17日為減持周期時間過半日期，何時披露該減持細節(jié)？藥明康德目前還沒有回復。