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中美跨境監(jiān)管合作邁出重要一步。8月26日，中國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動(dòng)相關(guān)合作。一些美國媒體等不及提前預(yù)報(bào)了消息，在美上市的中概股也應(yīng)聲大漲，為我們認(rèn)知中美關(guān)系的底層邏輯，以及市場和輿論看待中美關(guān)系的真實(shí)心態(tài)，提供了一個(gè)有益的側(cè)面。

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中美在中概股審計(jì)監(jiān)管問題上的分歧由來已久。2020年底特朗普簽署生效的《外國公司問責(zé)法》，則直接引爆了“中概股或?qū)⒚媾R集體退市”的討論。近兩年來，美方借助這部國內(nèi)法，不斷以“摘牌時(shí)間表”威嚇中概股。特別是，美國一些“脫鉤派”大搞資本市場監(jiān)管政治化，甚至形成中美金融“脫鉤”的沖動(dòng)，時(shí)常污名化中方的各種舉措。截至今年7月底，美國證監(jiān)會(huì)根據(jù)美國《外國公司問責(zé)法》已將159家中概股列入“預(yù)摘牌”名單中。

顯而易見，如果不給這種趨勢踩下剎車，必將帶來雙輸?shù)木置?。過去幾十年來，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，一大批中國企業(yè)赴美上市，既拓寬了自身融資渠道，也給美國投資者帶來了投資機(jī)會(huì)。中概股成為中美經(jīng)濟(jì)往來以及利益交融、不可分割的一個(gè)重要載體。截至今年3月，共有261家中國公司在美國上市，總市值約為1.3萬億美元，其中，美國機(jī)構(gòu)投資者持有的市值約有2000億美元。一旦中概股被迫退市，受損的絕不止是中方利益。中美能夠坐下來談判，找到一個(gè)理性、務(wù)實(shí)的方案，體現(xiàn)了雙方監(jiān)管部門的擔(dān)當(dāng)和智慧。

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同時(shí)這也再次表明，中美有差異和分歧是正常的，這不應(yīng)該成為走向全面對(duì)抗的借口，只要秉持客觀務(wù)實(shí)、相互尊重的態(tài)度，中美是可以找到辦法的，把該談成的事談成，該辦好的地方辦好，既符合規(guī)律，也順應(yīng)人心。

為了推動(dòng)問題解決，中美雙方在磋商過程中都做了一定程度的調(diào)整，這也在情理之中。中方從始至終都強(qiáng)調(diào)，尊重境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)為提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管，反對(duì)的是一些勢力將證券監(jiān)管政治化的錯(cuò)誤做法。同時(shí)，中方主動(dòng)作為，通過一系列法律法規(guī)夯實(shí)上市公司信息安全責(zé)任，提前把一些本就不應(yīng)該出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)排除掉，這就相當(dāng)于在安裝好防護(hù)欄之后再有節(jié)奏地打開窗，既照顧到了監(jiān)管的需要，又不至于讓中國企業(yè)“裸奔”危及國家安全，有效地統(tǒng)籌了開放與安全。

此外，中美雙方能夠就審計(jì)監(jiān)管達(dá)成合作協(xié)議，也為當(dāng)下的中美關(guān)系提供了一個(gè)有益的啟示，那就是，只要堅(jiān)持對(duì)等互利的原則，中美有能力就一些重要敏感議題達(dá)成符合彼此關(guān)切的解決方案。應(yīng)該看到，在這次的合作中，美方有加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管的需要，中方有維護(hù)國家安全的需要，難能可貴的是，雙方的關(guān)切都得到了相互的理解和尊重，并且通過富有智慧的安排讓彼此的需求都得到了滿足。這是一個(gè)有象征性意義的案例，也值得美國國內(nèi)一些“國家安全”泛化、濫化重癥患者好好體會(huì)。

保留中概股在美上市，對(duì)投資者有利，對(duì)上市公司有利，對(duì)中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。中方對(duì)這一點(diǎn)的認(rèn)知始終是清醒的，所付出的努力是看得見摸得著的，形勢的發(fā)展也證明了中方的判斷。一些人此前別有用心地把中美摩擦的責(zé)任壓到中國頭上，是違反事實(shí)的，也是為人不齒的。中國用實(shí)際行動(dòng)來回?fù)暨@一切歪曲和抹黑，也對(duì)各類企業(yè)發(fā)出明確信號(hào)：中國堅(jiān)定支持企業(yè)根據(jù)自身意愿自主選擇上市地，我們擴(kuò)大高水平開放的決心不會(huì)變，積極融入全球市場的努力也不會(huì)變，中國開放的大門只會(huì)越開越大。

相關(guān)報(bào)道：

中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議達(dá)成 中概股自美退市風(fēng)險(xiǎn)是否已解除？

據(jù)中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站8月26日消息，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中華人民共和國財(cái)政部于2022年8月26日與美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）簽署審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動(dòng)相關(guān)合作。

合作協(xié)議依據(jù)兩國法律法規(guī)，尊重國際通行做法，按照對(duì)等互利原則，就雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展監(jiān)管檢查和調(diào)查活動(dòng)作出了明確約定，形成了符合雙方法規(guī)和監(jiān)管要求的合作框架。

合作協(xié)議的簽署，是中美雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)在解決審計(jì)監(jiān)管合作這一共同關(guān)切問題上邁出的重要一步，為下一階段雙方積極、專業(yè)、務(wù)實(shí)推進(jìn)合作奠定了基礎(chǔ)。依法推進(jìn)跨境審計(jì)監(jiān)管合作，將有利于進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益，也有利于為企業(yè)依法合規(guī)開展跨境上市活動(dòng)營造良好的國際監(jiān)管環(huán)境。

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中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議答記者問

1.問：簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的意義是什么？

答：簽署中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是雙方在解決中美審計(jì)監(jiān)管合作問題上邁出的重要一步，為雙方依法對(duì)共同監(jiān)管范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展日常檢查和執(zhí)法合作建立了監(jiān)管合作機(jī)制，為下一步雙方在符合各自法律規(guī)定和監(jiān)管要求的前提下對(duì)等、高效開展合作奠定了基礎(chǔ)，符合資本市場監(jiān)管合作的國際通行做法。中美雙方開展審計(jì)監(jiān)管合作，對(duì)于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益具有積極意義，也有助于為企業(yè)依法依規(guī)開展跨境上市活動(dòng)營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

2.問：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的主要內(nèi)容是什么？

答：此次簽署的中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議，是在雙方2013年執(zhí)法合作諒解備忘錄及2016年試點(diǎn)檢查合作備忘錄的基礎(chǔ)上，根據(jù)雙方國內(nèi)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，參照相關(guān)國際通行做法，總結(jié)以往雙方合作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過反復(fù)磋商達(dá)成的。合作協(xié)議主要就雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護(hù)等重要事項(xiàng)。

合作協(xié)議包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：一是確立對(duì)等原則。協(xié)議條款對(duì)雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，對(duì)另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請(qǐng)求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對(duì)方開展對(duì)相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計(jì)服務(wù)、且審計(jì)底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計(jì)底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

3.問：開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作的目的是什么？

答：企業(yè)在資本市場發(fā)行證券和上市，應(yīng)定期公開發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告，為投資者知情決策提供信息。各國法律法規(guī)均要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管，以確保其依法依規(guī)履行好“守門人”職責(zé)，提高資本市場信息披露質(zhì)量，維護(hù)投資者合法權(quán)益。

在企業(yè)跨境上市的情形下，為這些企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般需要在上市地注冊(cè)，并接受上市地監(jiān)管部門的監(jiān)管。由于這些事務(wù)所可能遍布全球各地，上市地監(jiān)管部門為對(duì)它們實(shí)施監(jiān)管，必須通過與相關(guān)事務(wù)所本地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立合作機(jī)制，開展跨境監(jiān)管合作，這是全球資本市場的通行做法。如不能有效開展跨境審計(jì)監(jiān)管合作，就難以確信相關(guān)事務(wù)所審計(jì)工作是否符合監(jiān)管要求，相關(guān)上市公司財(cái)報(bào)質(zhì)量就缺少一層保障，會(huì)引發(fā)投資者質(zhì)疑，甚至根據(jù)上市地法律法規(guī)，相關(guān)公司證券無法繼續(xù)在該地上市交易。

隨著中國資本市場雙向開放逐步深化，企業(yè)跨境上市和會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境展業(yè)日益頻繁，目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè)，能夠?yàn)樵诿郎鲜械闹袊咎峁徲?jì)服務(wù)。PCAOB為履行對(duì)上述事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)管職責(zé)，需要與中國監(jiān)管部門建立合作關(guān)系，實(shí)施跨境監(jiān)管合作。同樣，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)有需要對(duì)自身監(jiān)管范圍內(nèi)的美國會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)監(jiān)管的，也要通過監(jiān)管合作機(jī)制進(jìn)行。這是國際慣例，雙方都需要這個(gè)機(jī)制。保留中概股在美上市，對(duì)投資者有利，對(duì)上市公司有利，對(duì)中美雙方都有利，是一種多贏的制度安排。這是雙方能夠坐下來談判并達(dá)成協(xié)議的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

4.問：審計(jì)工作底稿在跨境審計(jì)監(jiān)管合作中的作用是什么？

答：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及到審計(jì)工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計(jì)工作底稿，以檢驗(yàn)事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計(jì)工作底稿是事務(wù)所開展審計(jì)過程中，對(duì)其制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計(jì)工作底稿的主要功能是記載審計(jì)師是否依照審計(jì)準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗(yàn)證企業(yè)收入支出等財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國家秘密、個(gè)人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是，審計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而非其審計(jì)的上市公司。從跨境審計(jì)監(jiān)管合作的國際實(shí)踐看，上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般每年抽選部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并在受檢事務(wù)所審計(jì)的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目加以驗(yàn)證，以評(píng)估事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量。對(duì)于中美審計(jì)監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計(jì)項(xiàng)目。

5.問：在合作協(xié)議框架下，審計(jì)工作底稿如含有一些敏感信息，能否得到必要的保護(hù)？

答：近年來，我國數(shù)據(jù)安全法、個(gè)人信息保護(hù)法等信息安全相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關(guān)市場主體的信息安全責(zé)任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務(wù)嚴(yán)格遵守本國法律法規(guī)。

近期中國證監(jiān)會(huì)等部門完善了境外上市相關(guān)保密和檔案管理規(guī)定，對(duì)規(guī)范審計(jì)工作底稿信息安全管理提出明確要求，進(jìn)一步落實(shí)了上市公司信息安全的主體責(zé)任，同時(shí)為上市企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細(xì)化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會(huì)計(jì)審計(jì)要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護(hù)相關(guān)信息安全。

中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議將雙方對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查和調(diào)查活動(dòng)納入合作框架下開展，雙方將充分做好事前溝通協(xié)調(diào)，美方須查看的審計(jì)工作底稿等文件通過中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助調(diào)取并提供。同時(shí)，合作協(xié)議對(duì)于審計(jì)監(jiān)管合作中可能涉及敏感信息的處理和使用作出了明確約定，針對(duì)個(gè)人信息等特定數(shù)據(jù)設(shè)置了專門的處理程序，為雙方履行法定監(jiān)管職責(zé)的同時(shí)保護(hù)相關(guān)信息安全提供了可行路徑。

6.問：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的達(dá)成是否意味著中概股自美退市的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)解除？

答：中美審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標(biāo)志著雙方通過加強(qiáng)合作解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題邁出了關(guān)鍵一步，符合市場的期盼和預(yù)期。下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展日常檢查與調(diào)查活動(dòng)，并對(duì)合作效果作出客觀評(píng)估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計(jì)監(jiān)管問題，從而避免自美被動(dòng)退市。我們期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務(wù)實(shí)的態(tài)度積極推進(jìn)合作，共同努力實(shí)現(xiàn)積極的成果。