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本報(bào)（chinatimes.net.cn）記者吳敏 北京報(bào)道

個(gè)人養(yǎng)老金制度迎重磅利好。

9月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險(xiǎn)系副主任李文中在接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，個(gè)人養(yǎng)老金將領(lǐng)取時(shí)的稅率由7.5%降低到3%，調(diào)降的幅度非常大，也就是說購買個(gè)人養(yǎng)老年金能夠得到更多實(shí)惠。這有利于激發(fā)消費(fèi)者的購買意愿，壯大第三支柱以應(yīng)對(duì)人口老齡化的沖擊，減輕第一柱的壓力。

領(lǐng)取階段稅率由7.5%降為3%

當(dāng)前，我國60歲及以上人口占比達(dá)到18.7%，65歲及以上人口占比達(dá)到13.5%，已經(jīng)超過公認(rèn)的老齡化社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)。北京聯(lián)合大學(xué)管理學(xué)院教師楊澤云在接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，我國剛剛消除了絕對(duì)貧困，存在未富先老的問題。僅僅依靠現(xiàn)有的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)還難以保障一些人群的老年生活。而個(gè)人養(yǎng)老金制度有利于建立我國第三支柱的養(yǎng)老保障。

中信證券分析師童成墩在研報(bào)中則指出，目前中國已經(jīng)積累起了龐大的個(gè)人金融財(cái)富，其中個(gè)人儲(chǔ)蓄存款余額高達(dá)110余萬億元人民幣，每年新增10萬億元左右。隨著未來十年老齡化加劇，亟需將相關(guān)個(gè)人財(cái)富向養(yǎng)老資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，以解決不斷加速擴(kuò)大的養(yǎng)老資金缺口壓力。

基于此，今年4月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》）明確，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制度，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。簡(jiǎn)單來說，既參加社保又參加了個(gè)人養(yǎng)老金制度的人，在將來達(dá)到退休年齡后，可以同時(shí)領(lǐng)取社保的退休金和個(gè)人養(yǎng)老金。

目前，個(gè)人養(yǎng)老金采用與此前個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)相同的EET模式，即繳費(fèi)和積累階段免稅，領(lǐng)取階段征稅。但此前推出的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)政策規(guī)定，投保繳費(fèi)稅前扣除限額按月收入的6%和1000元（或年收入的6%和1.2萬元）孰低確定，繳費(fèi)期間收益暫不征稅，領(lǐng)取時(shí)25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%稅率交稅，即領(lǐng)取時(shí)的個(gè)稅稅率為7.5%。

清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心研究總監(jiān)朱俊生在接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，之前試點(diǎn)中采取領(lǐng)取階段7.5%的實(shí)際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，朱俊生認(rèn)為，大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率，鼓勵(lì)中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。

此次國常會(huì)將個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取階段的稅率從此前的7.5%降至3%，邊際上每年為居民進(jìn)一步節(jié)稅540元。東吳非銀分析師葛玉翔表示，此次國常會(huì)確定的個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，通過優(yōu)限額，降稅費(fèi)，有望使得個(gè)人參與積極性提升，同時(shí)，調(diào)整也借鑒了稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)叫好不叫座的背后原因，有望更好激發(fā)未來個(gè)人養(yǎng)老金賬戶制全面試點(diǎn)下納稅人參與的積極性。

“對(duì)于一些低收入者而言，因?yàn)榍捌谙硎艿亩愂諟p免還不足以彌補(bǔ)后期領(lǐng)取時(shí)繳納的個(gè)人所得稅，則個(gè)人養(yǎng)老金對(duì)他們而言還不具有吸引力。但此次降低領(lǐng)取時(shí)的個(gè)人所得稅稅率，則會(huì)擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的覆蓋人群，吸引更多的人群參與個(gè)人養(yǎng)老金。個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃是完善多層次養(yǎng)老保障體系建設(shè)的重要措施，而稅收優(yōu)惠是促進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展及提升個(gè)人養(yǎng)老金覆蓋率的重要?jiǎng)恿??！睏顫稍葡颉度A夏時(shí)報(bào)》記者說道。

仍面臨繳費(fèi)上線低等實(shí)際問題

個(gè)人養(yǎng)老金制度的推出，無疑將對(duì)中國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)帶來深遠(yuǎn)意義，但目前仍然存在個(gè)稅繳納人群基數(shù)小、繳費(fèi)上限低、鎖定期長(zhǎng)、稅前抵扣流程復(fù)雜等實(shí)際問題。在朱俊生看來，當(dāng)前個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，消費(fèi)者實(shí)際稅前扣除的額度很有限，節(jié)稅效果不明顯，難以充分提升消費(fèi)者需求。

因此，朱俊生建議，在新個(gè)稅提高起征點(diǎn)、增加專項(xiàng)扣除的背景下，適當(dāng)提高稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)。比如，每月抵扣額度可提高至2000元或3000元。同時(shí)，要建立抵扣額度與社會(huì)平均工資增長(zhǎng)指數(shù)化掛鉤的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，未來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，動(dòng)態(tài)提高稅前抵扣額度。

童成墩亦認(rèn)為，應(yīng)大幅提高1.2萬元繳費(fèi)上限，或增加企業(yè)年金轉(zhuǎn)入等資金渠道。他指出，盡管美國的IRA也規(guī)定了繳費(fèi)上限6000美元/年，50歲以上為7000美元/年），但美國IRA的主要資金來源是401K等企業(yè)年金的劃轉(zhuǎn)，而不是個(gè)人繳費(fèi)。

童成墩還建議，將參與對(duì)象由個(gè)人推廣到家庭成員，拓寬參與范圍，“在家庭綜合所得稅制下，養(yǎng)育小孩和照護(hù)老人的成本已經(jīng)能夠抵扣，借鑒已有的個(gè)稅抵扣制度，建議將家庭成員的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)也納入抵扣范圍。”

同時(shí)，他認(rèn)為，在居民長(zhǎng)期投資理念尚未形成的當(dāng)下，要想提升居民、特別是年輕人群的參與度，需要建立適度靈活的領(lǐng)取機(jī)制，如在一定的懲罰后允許提前提取養(yǎng)老金賬戶資產(chǎn)等。

朱俊生還指出，中國采取EET的遞延征稅模式，對(duì)于高收入群體有一定的激勵(lì)作用，但中低收入群體可能因收入達(dá)不到起征點(diǎn)而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以采取直接財(cái)政補(bǔ)貼方式，如德國的里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃。

楊澤云向《華夏時(shí)報(bào)》記者表示：“目前，我國的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行的是EET（稅延積累）稅收優(yōu)惠政策，即繳費(fèi)和收益階段免稅，但在領(lǐng)取階段征稅?？傮w而言，EET模式對(duì)高收入人群的總稅收效用更大，因此，只能吸引更多高收入者參加個(gè)人養(yǎng)老金。因此，可以考慮EET和TEE（稅后積累）相結(jié)合的稅收優(yōu)惠模型，以吸引更多人群參加個(gè)人養(yǎng)老金。特別是，當(dāng)前，我國絕大部分個(gè)人的收入低于個(gè)稅起征點(diǎn)，再加上可以贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)扣除，實(shí)際需要繳納個(gè)人所得稅的人數(shù)更少?！?/p>

童成墩亦認(rèn)為，個(gè)稅遞延對(duì)于低收入群體的吸引力有限，建議借鑒新農(nóng)合新農(nóng)養(yǎng)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等政策的成功經(jīng)驗(yàn)，加大財(cái)政投入，采取中央政府+地方政府聯(lián)合補(bǔ)貼方式，有差別的促進(jìn)提高不同收入不同地域個(gè)人的參加意愿。

此外，朱俊生還指出，此前試點(diǎn)稅延操作流程復(fù)雜，增加了參保的難度。繁瑣的抵扣流程影響了企業(yè)組織員工購買和員工個(gè)人自發(fā)購買的積極性。因此，建議將稅前抵扣納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，簡(jiǎn)化稅前抵扣流程。

責(zé)任編輯：孟俊蓮 主編：張志偉