2023成都積分入學(xué)什么時(shí)候開始申請(qǐng)
2023-01-31
資金流水存在篡改！注冊(cè)階段，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)13大問題！7家IPO注冊(cè)階段問詢問題發(fā)布
更新時(shí)間：2023-01-15 15:29:21作者：智慧百科
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江蘇沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械股份有限公司（“沃得農(nóng)機(jī)”）是國內(nèi)領(lǐng)先的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備制造商，主要從事農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，致力于為客戶提供現(xiàn)代農(nóng)業(yè)全程機(jī)械化的專業(yè)機(jī)械裝備。同時(shí)，發(fā)行人肩負(fù)民族品牌走向世界的使命，積極踐行“走出去”和“一帶一路”國家戰(zhàn)略，產(chǎn)品暢銷印度尼西亞、緬甸、厄瓜多爾、印度、孟加拉國、哥倫比亞、泰國、秘魯?shù)?9個(gè)國家和地區(qū)，旨在成為在全球范圍內(nèi)具有競爭力的農(nóng)業(yè)機(jī)械制造企業(yè)。
發(fā)行人農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品種類豐富，產(chǎn)品線不斷擴(kuò)張。目前，發(fā)行人已經(jīng)形成了以聯(lián)合收割機(jī)、拖拉機(jī)為核心，以插秧機(jī)、打捆機(jī)、甘蔗機(jī)、植保無人機(jī)、噴霧機(jī)、烘干機(jī)等為組合的產(chǎn)品矩陣。產(chǎn)品可基本覆蓋從種植、田間管理、收獲、秸稈綜合利用到糧食后處理等現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。
控股股東、實(shí)際控制人
發(fā)行人的控股股東為丹陽實(shí)業(yè)。發(fā)行人的實(shí)際控制人為王偉耀、張阿美夫婦，截至本招股說明書簽署日，王偉耀、張阿美分別持有丹陽實(shí)業(yè)80.00%和20.00%的出資額，通過丹陽實(shí)業(yè)合計(jì)間接持有沃得農(nóng)機(jī)125,161.14萬股即73.62%的股份。
王偉耀，男，1963年5月出生，中國國籍，無境外永久居留權(quán)，畢業(yè)于中歐國際工商學(xué)院，工商管理碩士學(xué)位。1987年12月至1991年5月，擔(dān)任丹陽市紡機(jī)附件廠廠長；1991年5月至1993年10月，擔(dān)任丹陽市濾清器廠廠長；1993年10月至1996年5月，擔(dān)任江蘇富豪廚房設(shè)備有限公司董事長、總經(jīng)理；1996年5月至2001年12月，擔(dān)任丹陽市富豪曲軸廠廠長；2002年1月至今，擔(dān)任沃得機(jī)電董事。2006年12月至2013年4月?lián)挝值糜邢薅拢?013年4月至2018年4月，擔(dān)任沃得有限董事長（執(zhí)行董事）；2018年4月至2019年12月，擔(dān)任沃得有限董事長、總經(jīng)理；2019年12月至今，擔(dān)任本公司董事長。
張阿美，女，1967年7月出生，中國國籍，有美國永久居留權(quán)，畢業(yè)于埤城中學(xué)，初中學(xué)歷。1985年8月-1993年12月，擔(dān)任丹陽市埤城電子元件廠員工；1994年1月-2001年12月，擔(dān)任丹陽市富豪曲軸廠辦公室職員；2002年1月至今，擔(dān)任江蘇沃得機(jī)電集團(tuán)有限公司辦公室職員；2018年4月-2019年12月，擔(dān)任本公司董事。
募集資金用途
公開發(fā)行不超過30,000.00萬股普通股，占本次發(fā)行后總股本的比例不低于10%，預(yù)計(jì)融資60億元，實(shí)際募集資金扣除發(fā)行費(fèi)用后的凈額計(jì)劃投入以下項(xiàng)目：
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)
發(fā)行人選擇的上市標(biāo)準(zhǔn)：最近兩年凈利潤均為正，且累計(jì)凈利潤不低于人民幣5,000萬元。
江蘇沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械股份有限公司注冊(cè)階段
問詢問題
2023-1-13
1.關(guān)于收入
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）經(jīng)銷商對(duì)外銷售價(jià)格低于與發(fā)行人結(jié)算價(jià)格。存在非買斷式經(jīng)銷商對(duì)外銷售發(fā)票價(jià)格小于經(jīng)銷商與發(fā)行人結(jié)算價(jià)格。初步測算，2019年至2021年經(jīng)銷商發(fā)票價(jià)格低于發(fā)行人結(jié)算價(jià)格差額合計(jì)為-5,704萬元、-11,411萬元和-7,116萬元，涉及銷售金額（含稅）為62,146萬元、121,853萬元和81,626萬元。同時(shí)考慮經(jīng)銷商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)每臺(tái)約1000至5000元，按發(fā)行人經(jīng)銷商平均承擔(dān)運(yùn)費(fèi)為1000元/臺(tái)測算，價(jià)格差額和涉及金額將進(jìn)一步增加，情況如下表。
（2）補(bǔ)貼系統(tǒng)購機(jī)時(shí)間早于CRM銷售系統(tǒng)中購機(jī)時(shí)間。存在補(bǔ)貼系統(tǒng)購機(jī)時(shí)間早于CRM銷售系統(tǒng)中購機(jī)時(shí)間，即先申請(qǐng)補(bǔ)貼后銷售的問題。2019年至2021年涉及收入金額56,397.55萬元、166,974.41萬元和163,392.60萬元，其中跨年涉及金額886.06萬元、4,154.84萬元和8,804.96萬元，情況如下表。
（3）補(bǔ)貼系統(tǒng)購機(jī)時(shí)間晚于CRM銷售系統(tǒng)中購機(jī)時(shí)間且存在跨期。存在補(bǔ)貼系統(tǒng)購機(jī)時(shí)間晚于CRM銷售系統(tǒng)中購機(jī)時(shí)間且跨年的問題，2019年至2021年涉及的收入金額為16,837.68萬元、7,783.80萬元和26,813.91萬元。
（4）補(bǔ)貼系統(tǒng)與CRM銷售系統(tǒng)中的購機(jī)人名不一致
存在補(bǔ)貼系統(tǒng)中購機(jī)人名與CRM銷售系統(tǒng)中購機(jī)人名不一致的問題，初步測算，2019年至2021年涉及收入金額為57,570.77萬元、137,809.41萬元和153,126.28萬元。
（5）經(jīng)銷商物流簽收系統(tǒng)與收入確認(rèn)時(shí)間跨期。2021年，發(fā)行人開始使用經(jīng)銷商物流到貨電子簽章系統(tǒng)，經(jīng)銷商物流簽收均在該系統(tǒng)操作。經(jīng)匹配物流簽收系統(tǒng)和CRM銷售系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2021年經(jīng)銷商電子簽章日期晚于終端銷售日期的數(shù)量為38,642臺(tái)，涉及銷售收入373,051.64萬元，其中2021年確認(rèn)收入但在2022年電子到貨簽收涉及的收入金額27,722.05萬元，銷量為2,594臺(tái)。
（6）部分產(chǎn)品無維修記錄。匹配維修系統(tǒng)和CRM銷售系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，存在部分農(nóng)機(jī)自銷售日起至2022年6月無維修記錄的情形。2019年至2021年產(chǎn)品銷售截至2022年6月30日無維修記錄，涉及收入金額分別為101,071.58萬元、178,393.27萬元和304,345.12萬元。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）分別說明上述各類事項(xiàng)發(fā)生原因，各類原因涉及金額。（2）針對(duì)經(jīng)銷商對(duì)外銷售價(jià)格低于與發(fā)行人結(jié)算價(jià)格，說明是否存在經(jīng)銷商配合發(fā)行人虛增收入的情形；針對(duì)補(bǔ)貼系統(tǒng)購機(jī)時(shí)間與CRM銷售系統(tǒng)中購機(jī)時(shí)間存在不一致、經(jīng)銷商物流簽收系統(tǒng)與收入確認(rèn)時(shí)間跨期，說明是否存在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不準(zhǔn)確，提前或延后確認(rèn)收入情形，如存在，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明各期涉及金額；針對(duì)部分產(chǎn)品無維修記錄，說明該部分產(chǎn)品是否真實(shí)實(shí)現(xiàn)銷售。（3）針對(duì)補(bǔ)貼系統(tǒng)購機(jī)時(shí)間與CRM銷售系統(tǒng)中購機(jī)時(shí)間存在不一致、補(bǔ)貼系統(tǒng)與CRM銷售系統(tǒng)中的購機(jī)人名不一致情況，說明購置補(bǔ)貼管理部門是否知曉該等情況，發(fā)行人或其經(jīng)銷商是否存在配合有關(guān)人員違規(guī)申請(qǐng)購置補(bǔ)貼的情形，是否存在違反國家和所涉地區(qū)購置補(bǔ)貼相關(guān)規(guī)定的情況，發(fā)行人是否存在被相關(guān)管理部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。（4）結(jié)合上述事項(xiàng)，說明發(fā)行人是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第十三條有關(guān)規(guī)定的情形。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確核查意見；請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)（1）（2）核查并發(fā)表明確核查意見，發(fā)行人律師對(duì)（3）（4）核查并發(fā)表明確核查意見。
2.關(guān)于部分經(jīng)銷商向信貸機(jī)構(gòu)抵押發(fā)行人存貨融資
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：黑龍江省建三江農(nóng)墾沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售有限公司2019年至2022年向哈銀金融租賃有限責(zé)任公司（以下簡稱哈銀租賃）轉(zhuǎn)賬合計(jì)3,384.22萬元，寶清縣鑫豐農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司2021年向哈銀租賃轉(zhuǎn)賬合計(jì)1,600萬元，轉(zhuǎn)賬摘要內(nèi)容包含“還21年沃得庫存融資”以及虎林市瑞宣農(nóng)機(jī)銷售有限公司2022年向哈銀租賃轉(zhuǎn)賬合計(jì)1,683.50萬。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明存放在經(jīng)銷商處的存貨部分被抵押融資，發(fā)行人是否知曉上述情況，如是，是否已在招股說明書中充分披露上述抵押情況，如否，是否反映發(fā)行人存貨管理內(nèi)部控制存在缺陷；（2）經(jīng)銷商用發(fā)行人存貨抵押融資，用于對(duì)發(fā)行人回款，說明該等回款是否真實(shí)反映發(fā)行人的收款情況，是否存在利用該方式虛構(gòu)交易、虛減應(yīng)收賬款或調(diào)節(jié)賬齡少計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
3.關(guān)于部分經(jīng)銷商回款
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
2017年部分經(jīng)銷商回款來源于發(fā)行人關(guān)聯(lián)方和員工，涉及金額12,174萬元。關(guān)聯(lián)方丹陽市曲阿財(cái)務(wù)管理顧問有限公司（以下簡稱丹陽曲阿）尾號(hào)9880的賬號(hào)，2017年向主要經(jīng)銷商共轉(zhuǎn)賬8,566萬元，經(jīng)銷商轉(zhuǎn)回發(fā)行人作為銷售回款，向發(fā)行人銷售副總經(jīng)理朱某轉(zhuǎn)賬3,608萬元，然后由朱某替經(jīng)銷商向發(fā)行人進(jìn)行回款。
請(qǐng)發(fā)行人：詳細(xì)說明丹陽曲阿向發(fā)行人經(jīng)銷商及發(fā)行人銷售副總經(jīng)理轉(zhuǎn)賬的原因，上述回款對(duì)應(yīng)的交易是否真實(shí)發(fā)生，是否存在發(fā)行人資金體外循環(huán)、虛構(gòu)交易或協(xié)助經(jīng)銷商回款調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款、關(guān)聯(lián)方代發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用等情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
4.關(guān)于駐馬店汝南地區(qū)銷售合規(guī)性
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）根據(jù)《農(nóng)業(yè)機(jī)械購置補(bǔ)貼產(chǎn)品經(jīng)營違規(guī)行為處理辦法（試行）》（農(nóng)辦財(cái)〔2017〕26號(hào)）以及江蘇、湖北、山東和陜西等地農(nóng)機(jī)監(jiān)管部門發(fā)布的相關(guān)文件，組織或參與倒賣補(bǔ)貼機(jī)屬于嚴(yán)重違規(guī)行為。根據(jù)報(bào)修工單系統(tǒng)，作業(yè)地址在駐馬店市汝南縣的外省補(bǔ)貼機(jī)2,076臺(tái),部分報(bào)修人的手機(jī)號(hào)碼歸屬地是河南省駐馬店市，涉及的銷售總額合計(jì)2.17億元，購機(jī)補(bǔ)貼款合計(jì)6,098萬元。隨機(jī)電話詢問部分報(bào)修人，報(bào)修人稱為實(shí)際使用人，所用的農(nóng)機(jī)購買價(jià)格為扣除補(bǔ)貼后價(jià)格。部分外省補(bǔ)貼機(jī)的報(bào)修人和購機(jī)人、補(bǔ)貼申請(qǐng)人不一致。
（2）檢查發(fā)現(xiàn)經(jīng)銷商汝南縣建國農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司（以下簡稱汝南建國）向發(fā)行人外省三家經(jīng)銷商轉(zhuǎn)賬168.60萬元。同時(shí)，汝南建國銀行賬戶還存在向自然人（銀行開戶地在外?。┺D(zhuǎn)賬860.96萬元，檢查發(fā)現(xiàn)部分自然人是發(fā)行人經(jīng)銷商的高管或股東等關(guān)聯(lián)自然人。
（3）根據(jù)汝南縣收割機(jī)報(bào)修情況，在汝南縣作業(yè)的湖北補(bǔ)貼機(jī)有726臺(tái)。發(fā)行人汝南縣銷售人員蔣某某的農(nóng)業(yè)銀行卡（尾號(hào)6970）存在與湖北省經(jīng)銷商關(guān)聯(lián)自然人資金往來的情況，包括：2019年2月1日，蔣某某收到發(fā)行人轉(zhuǎn)賬31.24萬元，備注“工資”，次日向襄陽久沃農(nóng)機(jī)銷售有限公司的實(shí)際控制人薛某某轉(zhuǎn)賬25萬元；2021年12月29日，蔣某某向經(jīng)銷商湖北省襄陽市鼎盛封農(nóng)機(jī)有限公司的股東和法人代表王某某轉(zhuǎn)賬28萬元。此外，2019年12月26日，前述薛某某向蔣某某轉(zhuǎn)賬1.95萬元，后蔣某某向發(fā)行人轉(zhuǎn)賬1.95萬元，備注“襄陽盛諾農(nóng)機(jī)有限公司貨款”。前述小額資金與補(bǔ)貼款金額相近。2020年1月4日，薛某某向蔣某某轉(zhuǎn)賬1.6萬元。
（4）發(fā)行人經(jīng)銷商通過CRM銷售系統(tǒng)申請(qǐng)調(diào)撥需要經(jīng)過發(fā)行人銷售人員和片區(qū)經(jīng)理審批。檢查發(fā)現(xiàn)，存在先申請(qǐng)補(bǔ)貼再省內(nèi)跨區(qū)域調(diào)撥補(bǔ)貼機(jī)的情況，體現(xiàn)為補(bǔ)貼系統(tǒng)公示的購機(jī)時(shí)間早于CRM銷售系統(tǒng)中部分申請(qǐng)調(diào)撥時(shí)間，同時(shí)補(bǔ)貼系統(tǒng)公示的經(jīng)銷商與農(nóng)機(jī)調(diào)入方不一致，以及農(nóng)機(jī)調(diào)出方、調(diào)入方和補(bǔ)貼系統(tǒng)公示的經(jīng)銷商均不一致的情況。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）逐項(xiàng)說明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因；（2）說明發(fā)行人是否知曉、組織或參與汝南地區(qū)外省補(bǔ)貼機(jī)的倒賣；（3）詳細(xì)說明國家及河南省周邊的江蘇、湖北、山東和陜西等地農(nóng)機(jī)監(jiān)管部門關(guān)于組織或參與倒賣補(bǔ)貼機(jī)的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)說明發(fā)行人應(yīng)履行的責(zé)任義務(wù)，發(fā)行人是否存在違反上述相關(guān)規(guī)定的情形，是否存在被相關(guān)監(jiān)管部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)；（4）結(jié)合上述事項(xiàng)，說明發(fā)行人是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第十三條有關(guān)規(guī)定的情形。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確核查意見。
5.關(guān)于甘蔗機(jī)銷售
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）關(guān)于購置補(bǔ)貼款的可回收性。招股說明書披露，2019年至2021年，發(fā)行人應(yīng)收廣西沃锝賬款余額分別是8,727.93萬元、33,270.55萬元和22,175.61萬元。發(fā)行人對(duì)其按照組合賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2020年和2021年分別計(jì)提壞賬1,296.17萬元和6,173.52萬元。根據(jù)銷售合同，甘蔗機(jī)售價(jià)約90萬元/臺(tái)左右，終端客戶約定實(shí)際付款金額是扣除補(bǔ)貼后價(jià)格，補(bǔ)貼合計(jì)65萬元/臺(tái)(國補(bǔ)40萬元/臺(tái)、省補(bǔ)25萬元/臺(tái))。
檢查發(fā)現(xiàn)，一是大部分客戶未能收到全額補(bǔ)貼款。2020年已結(jié)算的購置補(bǔ)貼甘蔗機(jī)346臺(tái)，終端客戶申請(qǐng)購置補(bǔ)貼款2.49億元，但實(shí)際結(jié)算補(bǔ)貼款1.24億元，差額為1.25億元。其中，75臺(tái)甘蔗機(jī)在補(bǔ)貼系統(tǒng)中已明確備注“無法給予本臺(tái)機(jī)具2020年購機(jī)補(bǔ)貼省補(bǔ)資金的補(bǔ)貼250,000元，辦理工作人員已經(jīng)告知情況。本人（或企業(yè)、組織）知情同意”“已告知購機(jī)戶2020年無省補(bǔ)資金250,000元，辦理工作人員已經(jīng)告知情況，本人（或企業(yè)、組織）知情同意辦理”，辦理狀態(tài)顯示“已結(jié)算”，前述75臺(tái)甘蔗機(jī)無法取得省補(bǔ)1,875萬元。二是仍有部分甘蔗機(jī)補(bǔ)貼申請(qǐng)未結(jié)算。檢查發(fā)現(xiàn)，49臺(tái)甘蔗機(jī)仍處于“待結(jié)算”或“待申請(qǐng)結(jié)算”狀態(tài)，申請(qǐng)補(bǔ)貼款3,185萬元。
（2）檢查發(fā)現(xiàn)，2021年12月，廣西沃锝收到發(fā)行人經(jīng)銷商虎林市瑞宣農(nóng)機(jī)銷售有限公司1,000萬元、宿遷沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售有限公司1,000萬元、盱眙三農(nóng)農(nóng)業(yè)裝備有限公司600萬元、寶清縣鑫豐農(nóng)業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司500萬元轉(zhuǎn)賬，合計(jì)3,100萬元，后向發(fā)行人回款。2022年廣西沃锝向經(jīng)銷商轉(zhuǎn)回前述3,100萬元。
（3）存在經(jīng)銷商員工等購買甘蔗機(jī)的情況。檢查發(fā)現(xiàn)，2019年、2020年廣西沃锝員工、前員工自行或通過相關(guān)公司共購買72臺(tái)甘蔗機(jī)，收入確認(rèn)金額6,371萬元。其中，15臺(tái)甘蔗機(jī)于2020年領(lǐng)取了購置補(bǔ)貼，補(bǔ)貼總額合計(jì)680萬元；5臺(tái)甘蔗機(jī)于2022年申請(qǐng)購置補(bǔ)貼，目前3臺(tái)處于凍結(jié)狀態(tài)，2臺(tái)仍處于申請(qǐng)公示中。其中，21臺(tái)甘蔗機(jī)沒有報(bào)修記錄。此外，經(jīng)匹配報(bào)修工單系統(tǒng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)170臺(tái)甘蔗機(jī)（2019年62臺(tái)，2020年108臺(tái)）沒有報(bào)修記錄。發(fā)行人補(bǔ)充提供了部分紙質(zhì)三包服務(wù)工單，但仍有121臺(tái)甘蔗機(jī)沒有維修記錄。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）購置補(bǔ)貼款占甘蔗機(jī)售價(jià)的比重較大，請(qǐng)分析說明甘蔗機(jī)購置補(bǔ)貼政策；各期，購機(jī)人應(yīng)收和實(shí)收購置補(bǔ)貼情況，取得購置補(bǔ)貼是否存在重大不確定性；（2）說明發(fā)行人對(duì)甘蔗機(jī)的信用政策，發(fā)行人各期與甘蔗機(jī)有關(guān)應(yīng)收賬款情況及其可收回性，發(fā)行人減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)及其充分性；（3）廣西沃锝向發(fā)行人回款源于其他經(jīng)銷商，請(qǐng)說明上述回款的真實(shí)性，是否存在調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款賬齡的情況；（4）說明經(jīng)銷商員工等購買甘蔗機(jī)的原因，上述機(jī)器的實(shí)際使用情況，大部分沒有維修記錄的原因，是否存在虛構(gòu)交易、虛增收入、騙取補(bǔ)貼等情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確核查意見；請(qǐng)發(fā)行人律師對(duì)（1）（4）核查并發(fā)表明確核查意見。
6.關(guān)于成本核算及相關(guān)內(nèi)部控制
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）鋼材實(shí)際耗用量低于最低理論耗用量。鋼材是發(fā)行人產(chǎn)品生產(chǎn)的主要原材料，發(fā)行人鋼材采購無過磅臺(tái)賬。針對(duì)鋼材投入產(chǎn)出情況，發(fā)行人測算了鋼材的理論耗用量，經(jīng)測算，2018年至2021年鋼材實(shí)際耗用量低于最低理論耗用量的金額分別為4,159.84萬元、2,191.06萬元、7,100.76萬元、4,105.04萬元。
（2）發(fā)行人鑄造車間使用廢鋼、生鐵等原材料煉鋼生產(chǎn)鑄件。鑄造車間未使用ERP核算成本，廢鋼投料賬面記錄不完整。自產(chǎn)廢鋼在廠區(qū)內(nèi)移送不需要過磅，廢鋼投料時(shí)有過磅記錄的部分進(jìn)行領(lǐng)料處理，無過磅記錄的部分不作財(cái)務(wù)處理。
（3）發(fā)行人與部分關(guān)聯(lián)方的獨(dú)立性不足。發(fā)行人與部分關(guān)聯(lián)方存在處于同一廠區(qū)且未進(jìn)行物理隔離的情形，具體如下表所示，丹徒、丹陽地區(qū)發(fā)行人主體和關(guān)聯(lián)方還存在共用地磅的情況。
（4）對(duì)發(fā)出商品的維修配件管控不足
2017年至2021年末發(fā)出商品——維修配件余額分別為4,385.24萬元、3,644.95萬元、17,034.96萬元、19,295.27萬元、35,285.89萬元。發(fā)行人對(duì)發(fā)出的維修配件采用實(shí)地盤存制，根據(jù)客戶服務(wù)中心（主要為經(jīng)銷商）各期末的維修配件自盤數(shù)據(jù)、發(fā)行人當(dāng)期發(fā)貨數(shù)據(jù)倒算配件消耗數(shù)據(jù)?？蛻舴?wù)中心售后維修需取回對(duì)應(yīng)舊件并報(bào)送發(fā)行人，發(fā)行人根據(jù)舊件數(shù)量核銷配件確認(rèn)為銷售費(fèi)用——配件消耗，如倒算的配件消耗數(shù)據(jù)多于舊件數(shù)發(fā)行人視同經(jīng)銷商銷售配件確認(rèn)收入和成本。
經(jīng)銷商未提供自盤資料或自盤資料未顯示年末盤點(diǎn)、未區(qū)分新舊件。發(fā)行人說明，2017年及2018年發(fā)行人未保留經(jīng)銷商自盤表；2019年至2021年各年末未取得經(jīng)銷商自盤表以及發(fā)行人自有服務(wù)中心未盤點(diǎn)金額合計(jì)分別為2,060.22萬元、3,352.72萬元、9,795.49萬元。對(duì)于獲取的經(jīng)銷商自盤表，抽取檢查了2021年12個(gè)經(jīng)銷商自盤樣本，其中，2個(gè)樣本未提供資料，10個(gè)樣本均未顯示盤點(diǎn)時(shí)間，9個(gè)樣本未區(qū)分舊件和新件。此外，發(fā)行人提供20家經(jīng)銷商的自盤表，各期共計(jì)56個(gè)樣本，自盤表區(qū)分了舊件和新件（其中15個(gè)樣本未顯示舊件數(shù)量），但均未顯示具體盤點(diǎn)時(shí)間，發(fā)行人均未對(duì)上述樣本進(jìn)行抽盤復(fù)核。
發(fā)行人對(duì)經(jīng)銷商的抽盤比例較低。發(fā)行人提供2022年3月的抽盤報(bào)告，系發(fā)行人為驗(yàn)證自盤數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，于2022年1月至3月對(duì)11家經(jīng)銷商（2021年提供自盤數(shù)據(jù)的經(jīng)銷商共1,064家）的配件抽盤情況，抽盤準(zhǔn)確率為89.8%至95.1%。
（5）在產(chǎn)品長期未結(jié)轉(zhuǎn)。招股說明書披露，發(fā)行人整個(gè)農(nóng)機(jī)制造的生產(chǎn)周期約為20天至50天不等。檢查發(fā)現(xiàn)，2018年至2021年各期末存在長期未結(jié)轉(zhuǎn)的工單，各年末母公司耗時(shí)超過生產(chǎn)周期的工單金額如下表所示。
（6）期末存貨存在負(fù)數(shù)數(shù)量和金額。檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人ERP系統(tǒng)對(duì)存貨負(fù)庫存情況缺少控制，存在實(shí)物領(lǐng)用與系統(tǒng)歸集成本的物料不一致、產(chǎn)品銷售與結(jié)轉(zhuǎn)成本的物料不一致等情形，2017年至2021年各年末存在大量負(fù)庫存的物料，負(fù)數(shù)金額合計(jì)如下表所示，其中存貨明細(xì)表中結(jié)存金額小于-1的物料數(shù)量分別為5,070個(gè)、11,924個(gè)、8,428個(gè)、3,143個(gè)、3,364個(gè)。
（7）賬面存在較多手工成本調(diào)整單。發(fā)行人賬面存在較多影響損益的成本調(diào)整憑證，2018年至2021年涉及成本調(diào)整的憑證數(shù)量及調(diào)整金額（正數(shù)為調(diào)減成本、調(diào)增利潤）如下。
（8）存貨盤點(diǎn)有效性不足
發(fā)行人未在年末或次年年初對(duì)存貨集中盤點(diǎn)，且盤點(diǎn)無差異的庫位比例不高。發(fā)行人根據(jù)各庫位盤點(diǎn)報(bào)告統(tǒng)計(jì)的盤點(diǎn)情況如下，因盤點(diǎn)報(bào)告較多、格式不統(tǒng)一，未準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)盤點(diǎn)差異金額。
（9）未建立定期對(duì)賬制度。發(fā)行人說明，發(fā)行人未建立成文的對(duì)賬制度，不定期安排會(huì)計(jì)人員與主要供應(yīng)商口頭對(duì)賬，并留存會(huì)計(jì)師的供應(yīng)商函證作為內(nèi)控資料。
（10）向供應(yīng)商收取委托三包服務(wù)費(fèi)并沖抵應(yīng)付賬款。檢查發(fā)現(xiàn)，除審核問詢回復(fù)提及的債務(wù)重組協(xié)議等原因核銷應(yīng)付賬款外，發(fā)行人向供應(yīng)商收取委托三包服務(wù)費(fèi)用，沖抵應(yīng)付供應(yīng)商貨款并沖減銷售費(fèi)用。2017年至2021年發(fā)行人收取的委托三包服務(wù)費(fèi)含稅金額分別為994.97萬元、3,060.08萬元、1,338.86萬元、2,089.93萬元、2,387.28萬元。
（11）部分向關(guān)聯(lián)方采購價(jià)格低于向第三方采購價(jià)格
一是零部件采購。沃得機(jī)床部件是發(fā)行人第一大關(guān)聯(lián)供應(yīng)商，發(fā)行人向其主要采購灰鐵和球鐵鑄件，招股說明書披露，沃得機(jī)床部件價(jià)格高于第三方價(jià)格或低于第三方價(jià)格2%以內(nèi)。檢查發(fā)現(xiàn)，招股說明書選取的第三方價(jià)格為發(fā)行人向兩家供應(yīng)商采購的孰高價(jià)格，發(fā)行人向前述兩家供應(yīng)商采購額合計(jì)占鑄件采購額的比例較低，2018年至2021年分別為14.88%、8.02%、4.96%、2.16%，且發(fā)行人未考慮鑄件類型，選取第三方價(jià)格最低的產(chǎn)品類型進(jìn)行比價(jià)。
檢查關(guān)注到沃得機(jī)床部件采購樹脂砂用于生產(chǎn)，第三方供應(yīng)商合同約定樹脂砂產(chǎn)品需加價(jià)500元/噸,考慮樹脂砂產(chǎn)品加價(jià)因素進(jìn)行比價(jià)，發(fā)行人向沃得機(jī)床部件采購鑄件的價(jià)格低于第三方。
二是外協(xié)加工服務(wù)。發(fā)行人關(guān)聯(lián)外協(xié)加工供應(yīng)商主要為沃得機(jī)電，沃得機(jī)電提供熱處理加工服務(wù)，招股說明書披露，沃得機(jī)電熱處理價(jià)格低于發(fā)行人內(nèi)部價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。檢查進(jìn)一步關(guān)注了沃得機(jī)電與第三方供應(yīng)商的價(jià)格差異，發(fā)現(xiàn)沃得機(jī)電價(jià)格低于相同熱處理工藝前三大第三方供應(yīng)商的價(jià)格。
（12）存在發(fā)行人員工在關(guān)聯(lián)方處領(lǐng)薪
發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)各期期末的花名冊(cè)與20家主要關(guān)聯(lián)方各期全年工資表進(jìn)行匹配，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)行人花名冊(cè)登記的員工在關(guān)聯(lián)方處領(lǐng)薪。2019年至2021年相關(guān)人員當(dāng)年在關(guān)聯(lián)方處領(lǐng)薪的金額為541.98萬元、1,825.90萬元和701.97萬元。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）逐項(xiàng)詳細(xì)說明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因，各項(xiàng)原因涉及金額；（2）結(jié)合上述事項(xiàng)，分析說明發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行，是否能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；發(fā)行人業(yè)務(wù)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立性；是否存在嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿曰蛘唢@失公平的關(guān)聯(lián)交易；（3）結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，說明發(fā)行人是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第十一條、第十二條有關(guān)規(guī)定的情形。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見
7.關(guān)于信息披露
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）招股說明書披露發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方重疊供應(yīng)商主要為鋼材等通用原材料供應(yīng)商，數(shù)量為24家，2018年至2021年上半年發(fā)行人向重疊供應(yīng)商采購金額占比在15%左右。檢查發(fā)現(xiàn)，2018年至2021年重疊供應(yīng)商（含關(guān)聯(lián)供應(yīng)商）數(shù)量為853家，發(fā)行人采購額分別為20.38億元、19.73億元、36.16億元、44.45億元，占采購總額的比例分別為75.56%、72.66%、71.70%、69.98%。
（2）檢查發(fā)現(xiàn)，2018年至2021年，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方中主營制造業(yè)的企業(yè)重疊客戶共計(jì)20家，其中3家為境內(nèi)經(jīng)銷商，3家為外貿(mào)商，14家為廢料銷售客戶。與披露的發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方主要重疊客戶數(shù)量5家不一致。發(fā)行人對(duì)其銷售金額及占比情況如下：
（3）發(fā)行人關(guān)聯(lián)方丹陽曲阿的資金流水存在篡改。發(fā)行人關(guān)聯(lián)方丹陽曲阿于2020年7月29日通過尾號(hào)7823的銀行賬戶向發(fā)行人主要重疊鋼材供應(yīng)商丹陽市悅興金屬貿(mào)易有限公司轉(zhuǎn)賬2,600萬元。檢查發(fā)現(xiàn)，保薦機(jī)構(gòu)獲取的丹陽曲阿尾號(hào)7823賬戶資金流水復(fù)印件中，該筆轉(zhuǎn)賬的對(duì)手方被篡改為江蘇晶工工具有限公司。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）詳細(xì)說明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因；上述情況是否構(gòu)成虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；（2）結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，說明發(fā)行人是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第六條、第三十三條有關(guān)規(guī)定的情形。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確核查意見。
8.關(guān)于發(fā)行人資金拆借
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）發(fā)行人資金拆借披露不準(zhǔn)確。招股說明書中，發(fā)行人2017年至2018年占用資金拆入及償還的信息披露不準(zhǔn)確。2017年至2018年占用資金拆出及償還金額如下：
（2）關(guān)聯(lián)方采購明細(xì)顯示發(fā)行人2018年向機(jī)電集團(tuán)采購金額1,788.97萬，但財(cái)務(wù)記錄顯示發(fā)行人通過應(yīng)付賬款核算的支付沃得機(jī)電資金為5,124.06萬，應(yīng)付賬款大于采購金額；報(bào)告期發(fā)行人與其他關(guān)聯(lián)公司的資金往來也存在類似情況。經(jīng)測算，2017年至2021年，發(fā)行人向前述關(guān)聯(lián)公司支付的超出采購臺(tái)賬的合計(jì)金額分別為3,503.36萬元、15,713.30萬元、7,973.04萬元、3,523.91萬元、2,909.26萬元。
（3）發(fā)行人會(huì)計(jì)處理與銀行資金流向不一致。2018年沃得機(jī)電共向發(fā)行人轉(zhuǎn)賬1,617.26萬元，該資金往來在發(fā)行人會(huì)計(jì)處理為發(fā)行人自有銀行賬戶資金互轉(zhuǎn)。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）逐項(xiàng)詳細(xì)說明上述事項(xiàng)發(fā)生原因，上述情況是否構(gòu)成虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；（2）詳細(xì)說明拆出資金去向、用途并提供充分證據(jù)，是否存在流向發(fā)行人客戶、供應(yīng)商的情況；（3）結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，說明發(fā)行人是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第六條、第三十三條有關(guān)規(guī)定的情形。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確核查意見。
9.實(shí)際控制人、主要關(guān)聯(lián)方及關(guān)鍵崗位人員資金流水
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
實(shí)控人王偉耀、張阿美銀行賬戶流水顯示，存在大額取現(xiàn)600余萬元以及與丁某某（王偉耀表妹）、張某某（張阿美堂姐）存在大額資金往來。丁某某、張某某主要銀行賬戶流水存在如下異常：一是與發(fā)行人關(guān)聯(lián)公司大額資金往來；二是大額取現(xiàn)共計(jì)5,012.98萬元；三是向自然人轉(zhuǎn)出大額資金，按轉(zhuǎn)出凈額大于50萬元為口徑進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并剔除與已知關(guān)聯(lián)法人個(gè)人卡收支往來，共計(jì)11,930.59萬元。此外，發(fā)行人出納薛某0016賬戶、王某某5415賬戶流水顯示取現(xiàn)約788.79萬元。
發(fā)行人出納趙某與關(guān)聯(lián)方丹陽市富豪機(jī)械制造有限公司存在大額資金往來。關(guān)聯(lián)方江蘇騰躍重型工程機(jī)械有限公司（以下簡稱江蘇騰躍）向發(fā)行人董秘辦員工林某轉(zhuǎn)賬231.42萬元。關(guān)聯(lián)方丹陽濠江紡織有限公司與發(fā)行人法務(wù)內(nèi)勤殷某某存在大額資金往來。
發(fā)行人關(guān)聯(lián)方丹陽曲阿、江蘇騰躍存在通過非關(guān)聯(lián)方走賬情形，涉及丹陽市界牌鎮(zhèn)裕民五金經(jīng)營部、丹陽市博通建筑材料有限公司等。
請(qǐng)發(fā)行人：補(bǔ)充說明上述情況發(fā)生的原因，相關(guān)資金往來是否與發(fā)行人相關(guān)，是否存在流向發(fā)行人客戶、供應(yīng)商、為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用等情況。如存在，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確核查意見。
10.關(guān)于中介機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)注及核查情況
針對(duì)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的前述1至9中各事項(xiàng)，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和相關(guān)中介機(jī)構(gòu)說明，在報(bào)送首發(fā)上市申請(qǐng)文件時(shí)，是否已充分關(guān)注并核查驗(yàn)證相關(guān)事項(xiàng)，詳細(xì)說明采取的核查方法、取得的核查證據(jù)、核查結(jié)論，說明核查方法、核查證據(jù)是否足以支持核查結(jié)論。
11.關(guān)于保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）函證控制表沒有回函地址以及與函證對(duì)象地址的核對(duì)記錄，未留存部分供應(yīng)商、經(jīng)銷商函證回函快遞單以及部分詢證函由發(fā)行人收回。銀行詢證函回函占發(fā)函比例2017年至2021年各期為39.58%、35.94%、28.74%、49.51%、52.17%；另外，保薦機(jī)構(gòu)未保留銀行詢證函發(fā)函面單及親函記錄。
（2）未充分關(guān)注經(jīng)銷商向信貸機(jī)構(gòu)抵押發(fā)行人存貨融資向發(fā)行人回款的問題，未關(guān)注并核查發(fā)行人CRM銷售系統(tǒng)與農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼購置系統(tǒng)、物流簽章系統(tǒng)和保修系統(tǒng)的差異，未充分關(guān)注大量外省補(bǔ)貼機(jī)在河南作業(yè)的情況，未關(guān)注廣西甘蔗機(jī)銷售補(bǔ)貼對(duì)應(yīng)收賬款的可回收風(fēng)險(xiǎn)。
（3）獲取的丹陽曲阿尾號(hào)7823的銀行資金流水復(fù)印件存在篡改，作為發(fā)行人重要關(guān)聯(lián)方，保薦機(jī)構(gòu)未獨(dú)立獲取丹陽曲阿全部銀行流水。同時(shí)，保薦機(jī)構(gòu)披露稱對(duì)關(guān)聯(lián)法人單筆大于50萬元的資金往來進(jìn)行核查，但提交的說明稱對(duì)50萬以上大額流水核查系隨機(jī)抽憑核查，未發(fā)現(xiàn)流水被篡改。
（4）盡職調(diào)查過程中關(guān)注了發(fā)行人土地房產(chǎn)的權(quán)屬情況，但未充分關(guān)注3個(gè)主要生產(chǎn)經(jīng)營地區(qū)存在與部分關(guān)聯(lián)方處于同一廠區(qū)且未進(jìn)行物理隔離、原材料采購共用地磅的情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)詳細(xì)說明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因；結(jié)合上述事項(xiàng)，說明是否存在函證缺少必要控制、未充分關(guān)注并核查收入相關(guān)問題、未獨(dú)立獲取并充分核查重要關(guān)聯(lián)方銀行流水、未充分關(guān)注發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方的獨(dú)立性等情形；結(jié)合上述事項(xiàng)及檢查發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，說明是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第七條的情況。
12.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：
（1）16家客戶的詢證函以及8家供應(yīng)商的詢證函由發(fā)行人直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所。申報(bào)會(huì)計(jì)師說明，因客戶、供應(yīng)商業(yè)務(wù)人員將函證帶至或寄至發(fā)行人處，發(fā)行人員工直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所所致。關(guān)于銀行詢證函，2個(gè)銀行共計(jì)8個(gè)賬戶6封詢證函由發(fā)行人員工寄送至?xí)?jì)師事務(wù)所；1個(gè)銀行共計(jì)4個(gè)賬戶5封詢證函未收到回函；1個(gè)銀行共計(jì)2個(gè)賬戶3封詢證函回函日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日期；4個(gè)銀行共計(jì)5個(gè)賬戶7封親函詢證函未見親函記錄；1個(gè)銀行共計(jì)4個(gè)賬戶1封郵遞詢證函未見回函面單。
（2）未充分關(guān)注經(jīng)銷商向信貸機(jī)構(gòu)抵押發(fā)行人存貨融資向發(fā)行人回款的問題，未關(guān)注并核查發(fā)行人CRM銷售系統(tǒng)與補(bǔ)貼系統(tǒng)、物流電子簽章系統(tǒng)和報(bào)修系統(tǒng)的差異，未充分關(guān)注大量外省補(bǔ)貼機(jī)在汝南作業(yè)的情況，未關(guān)注廣西甘蔗機(jī)銷售補(bǔ)貼對(duì)應(yīng)收賬款的可回收風(fēng)險(xiǎn)。
（3）有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)不充分，一是發(fā)行人未在年末集中盤點(diǎn)且全年盤點(diǎn)無差異庫位比例較低，會(huì)計(jì)師未充分評(píng)估發(fā)行人的盤點(diǎn)執(zhí)行情況，2020年末和2021年末監(jiān)盤比例分別為39.93%、37.67%；未充分關(guān)注發(fā)出商品——維修配件為實(shí)地盤存制核算，2020年末和2021年末未對(duì)維修配件執(zhí)行監(jiān)盤或函證程序，取得的經(jīng)銷商配件對(duì)賬單未體現(xiàn)結(jié)存時(shí)間、未區(qū)分新舊件類型。二是會(huì)計(jì)師監(jiān)盤明細(xì)表與期末存貨清單存在盤點(diǎn)日前的出入庫差異，但在監(jiān)盤明細(xì)表中均被標(biāo)記為盤點(diǎn)無誤。三是對(duì)2017年至2019年各年末存貨余額未獲取充分的審計(jì)證據(jù)，未獲取發(fā)行人各年的盤點(diǎn)資料，未將監(jiān)盤數(shù)據(jù)倒推至以前年度并對(duì)倒推期間的存貨交易記錄進(jìn)行測試驗(yàn)證，未見對(duì)其他中介機(jī)構(gòu)盤點(diǎn)底稿的復(fù)核資料。
（4）未充分關(guān)注發(fā)行人對(duì)存貨負(fù)庫存情況缺少控制，存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)核算存在不一致的情況，且未能說明相關(guān)情況對(duì)成本準(zhǔn)確性的影響；未充分關(guān)注發(fā)行人存在較多手工調(diào)整成本的情況及其原因，審計(jì)底稿未見對(duì)期末存貨結(jié)存價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差異情況進(jìn)行復(fù)核的資料；對(duì)招股說明書披露的發(fā)行人成本構(gòu)成情況核查底稿存在缺失。
請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因；結(jié)合上述事項(xiàng)，說明是否存在對(duì)函證收回未保持必要控制、未充分關(guān)注并核查收入相關(guān)問題、存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位、未充分核查發(fā)行人成本核算情況等情形；結(jié)合上述事項(xiàng)及檢查發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，說明是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第八條的情況。
13.關(guān)于律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)：未關(guān)注發(fā)行人3個(gè)主要生產(chǎn)經(jīng)營地區(qū)存在與部分關(guān)聯(lián)方處于同一廠區(qū)且未進(jìn)行物理隔離、原材料采購共用地磅的情況。
請(qǐng)發(fā)行人律師詳細(xì)說明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因，結(jié)合上述事項(xiàng)，說明是否存在未充分關(guān)注發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方獨(dú)立性的情形；結(jié)合上述事項(xiàng)及檢查發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，說明是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》第八條的情況。
江蘇沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械股份有限公司
注冊(cè)階段問詢問題
2022-3-10
1.關(guān)于訴訟
請(qǐng)發(fā)行人：（1）披露星光農(nóng)機(jī)對(duì)公司及相關(guān)經(jīng)銷商提起專利訴訟的最新進(jìn)展情況。除上述案件外，發(fā)行人是否還涉及其他專利訴訟案件，如有，披露目前進(jìn)展情況。（2）披露沃得寶華股權(quán)轉(zhuǎn)讓訴訟的最新進(jìn)展情況。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
2.關(guān)于境外售后服務(wù)提供情況
請(qǐng)發(fā)行人：說明針對(duì)境外銷售的產(chǎn)品是否提供售后服務(wù)，如有，說明在境外開展售后服務(wù)的組織形式和具體模式，是否符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)要求，目前在境外售后服務(wù)方面是否存在相應(yīng)的訴訟或糾紛。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
3.關(guān)于技術(shù)合作的影響
發(fā)行人使用的寬窄行插秧機(jī)專利主要來自黑龍江錦禾及其關(guān)聯(lián)方授權(quán)。請(qǐng)補(bǔ)充說明：報(bào)告期各期，發(fā)行人與上述專利許可相關(guān)產(chǎn)品的收入和毛利貢獻(xiàn)；各期向?qū)Ψ街Ц对S可費(fèi)的金額；如對(duì)方違約或不再許可發(fā)行人使用上述專利，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營是否存在重大影響，如存在，請(qǐng)充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查上述事項(xiàng)并發(fā)表核查意見。
北京航空材料研究院股份有限公司
注冊(cè)階段問詢問題
1.關(guān)于鎮(zhèn)江鈦合金公司
根據(jù)申報(bào)材料及問詢回復(fù)：
（1）航材院與鎮(zhèn)江新區(qū)管委會(huì)預(yù)計(jì)將于2022年年底前啟動(dòng)鎮(zhèn)江鈦合金公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的國資劃轉(zhuǎn)程序。
（2）航材院承諾在取得鎮(zhèn)江鈦合金公司控股權(quán)后一年內(nèi)，在符合法律規(guī)定的條件下將其注入發(fā)行人；并同意在2021年12月與發(fā)行人簽署的《委托管理協(xié)議》生效之日起至該等股權(quán)注入發(fā)行人前，由發(fā)行人受托經(jīng)營項(xiàng)目公司。
請(qǐng)發(fā)行人：
（1）說明鎮(zhèn)江鈦合金公司股權(quán)國資劃轉(zhuǎn)的內(nèi)部決策、審計(jì)及劃轉(zhuǎn)審批相關(guān)程序進(jìn)展情況，股權(quán)劃轉(zhuǎn)是否存在實(shí)質(zhì)性障礙；
（2）說明航材院取得鎮(zhèn)江鈦合金公司控股權(quán)后，將其注入發(fā)行人所需的具體條件，包括但不限于是否考慮鎮(zhèn)江鈦合金公司的經(jīng)營情況及主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、對(duì)發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績的影響情況、是否適合注入發(fā)行人等，在此基礎(chǔ)上說明取得鎮(zhèn)江鈦合金公司控股權(quán)后一年內(nèi)注入發(fā)行人的可行性。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
2.關(guān)于軍審定價(jià)
根據(jù)申報(bào)材料：
（1）2019年至2022年1-6月，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入分別為129,812.45萬元、142,643.19萬元、192,168.77萬元、109,876.22萬元，其中軍品收入占比約70%。
（2）2019年至2022年1-6月，根據(jù)發(fā)行人判斷，需要審價(jià)但尚未取得審價(jià)批復(fù)的產(chǎn)品收入占營業(yè)收入比例分別為20.88%、21.63%、25.26%和19.92%。
（3）2019年未發(fā)生軍審價(jià)調(diào)整，2020年、2021年因軍審定價(jià)分別沖減營業(yè)收入13,462.17萬元、2,398.44萬元，調(diào)價(jià)后的產(chǎn)品價(jià)格較調(diào)價(jià)前一般下降20%-40%。
（4）2020年透明件產(chǎn)品-8和產(chǎn)品9-2存在軍審調(diào)價(jià)情況，暫定價(jià)分別為41.20萬元/件、20.24萬元/件，軍審指導(dǎo)價(jià)分別為28.45萬元/件、14.89萬元/件。2021年透明件產(chǎn)品-8和產(chǎn)品9-2仍存在軍審調(diào)價(jià)情況，但軍暫定價(jià)和審指導(dǎo)價(jià)與2020年相同。分別沖減2020年、2021收入2,398.43萬元和2,398.44萬元。
請(qǐng)發(fā)行人：
（1）結(jié)合行業(yè)慣例、合同約定、公司過往經(jīng)驗(yàn)等，進(jìn)一步說明對(duì)報(bào)告期內(nèi)各業(yè)務(wù)板塊是否需要審價(jià)的產(chǎn)品類型估計(jì)是否準(zhǔn)確，是否符合實(shí)際情況。
（2）針對(duì)尚未完成審價(jià)的軍品，進(jìn)一步說明按照暫定價(jià)格確認(rèn)收入時(shí)，是否充分考慮公司過往經(jīng)驗(yàn)、合同約定、已完成審價(jià)產(chǎn)品的調(diào)價(jià)情況及調(diào)價(jià)幅度，是否按照期望值或最有可能發(fā)生金額確定暫定價(jià)格的最佳估計(jì)數(shù)，是否滿足相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)的收入金額極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的條件，發(fā)行人軍品收入確認(rèn)政策是否謹(jǐn)慎，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。
（3）說明透明件產(chǎn)品-8、產(chǎn)品9-2在2020年調(diào)價(jià)基礎(chǔ)上，2021年再次調(diào)價(jià)并沖減當(dāng)期收入的原因。
（4）說明2022年按暫定價(jià)確認(rèn)收入的金額及占總銷售收入的比例，按業(yè)務(wù)板塊和產(chǎn)品說明相關(guān)審價(jià)程序的最新進(jìn)展，已通過審價(jià)程序產(chǎn)品的審定價(jià)與暫定價(jià)相比是否出現(xiàn)明顯下降。結(jié)合上述情況和審價(jià)周期，進(jìn)一步說明上述調(diào)價(jià)情況對(duì)2022年和未來業(yè)績的影響。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
北京天瑪智控科技股份有限公司
注冊(cè)階段問詢問題
1.關(guān)于歷史沿革
發(fā)行人歷史上存在較多被代持股東且變化頻繁，部分股權(quán)變動(dòng)資料由隱名自然人股東自行整理，并且部分股權(quán)變動(dòng)資料缺失。請(qǐng)發(fā)行人說明發(fā)行人歷史沿革中股權(quán)變動(dòng)是否完整，除已簽署《確認(rèn)函》的股東外，發(fā)行人股東是否完整、是否存在遺漏，發(fā)行人股權(quán)是否存在糾紛或潛在糾紛。
2.關(guān)于收入和應(yīng)收賬款
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入分別為97,355.02萬元、115,922.81萬元、154,794.39萬元和92,231.42萬元，銷售模式以直銷為主、經(jīng)銷為輔，經(jīng)銷收入分別為2,767.86萬元、5,036.09萬元、14,512.83萬元和7,515.53萬元。
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在與融資租賃公司交易的情形，交易金額分別為4,768.39萬元、8,936.01萬元、7,925.76萬元和3,611.22萬元。
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人以組合或單項(xiàng)的方式對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失進(jìn)行估計(jì)，組合依據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡天數(shù)作為評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的特征；單筆1000萬元（含）以上單獨(dú)測試，進(jìn)行個(gè)別認(rèn)定。報(bào)告期內(nèi)，按單項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額高于按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款金額，但按單項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例低于按組合計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例。
請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合合同條款和業(yè)務(wù)實(shí)際，說明經(jīng)銷模式下產(chǎn)品是否直接交付終端客戶，相關(guān)調(diào)試、安裝、維護(hù)等合同義務(wù)是否由發(fā)行人直接對(duì)終端客戶承擔(dān)，經(jīng)銷商驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)是否晚于終端客戶驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)，并結(jié)合經(jīng)銷商退換貨情況，說明經(jīng)銷模式下以經(jīng)銷商驗(yàn)收作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的合理性；（2）說明融資租賃模式下收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和依據(jù)；結(jié)合融資租賃合同和產(chǎn)品買賣合同具體條款，說明是否存在融資租賃公司可以單方面取消合同的情形，是否存在終端客戶違約需要發(fā)行人承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)；說明截止目前，融資租賃模式下相關(guān)合同的執(zhí)行情況；（3）說明銷售合同中是否存在背對(duì)背條款，如有，說明涉及的客戶及相關(guān)交易情況；說明針對(duì)個(gè)別認(rèn)定的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行單獨(dú)測試的具體方法，個(gè)別認(rèn)定的應(yīng)收賬款余額的賬齡情況，單項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額或比例是否低于同賬齡按組合計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，單項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充分。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見，說明收入和應(yīng)收賬款函證差異涉及的具體客戶、函證差異金額及原因，是否需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
3.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用
報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用分別為6,934.92萬元、8,998.11萬元、13,698.14萬元和6,223.59萬元。發(fā)行人對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分?jǐn)?。?bào)告期內(nèi)，發(fā)行人部分研發(fā)項(xiàng)目的資金來源于國撥資金，部分研發(fā)項(xiàng)目在初始立項(xiàng)時(shí)確定合作方共同出資，但在后續(xù)過程中，改由發(fā)行人全部自籌資金研發(fā)并享受全部研發(fā)成果。
請(qǐng)發(fā)行人說明（1）直接研究開發(fā)活動(dòng)和間接研究開發(fā)活動(dòng)的具體范圍、相關(guān)費(fèi)用的具體構(gòu)成，均計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的合理性；（2）國撥資金項(xiàng)目、合作研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)情況，取得資金及對(duì)應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，是否符合行業(yè)慣例；（3）研發(fā)過程中是否形成研發(fā)樣機(jī)，如是，說明具體情況及相關(guān)會(huì)計(jì)處理，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，是否符合行業(yè)慣例。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見。
河南皓澤電子股份有限公司注冊(cè)階段
問詢問題
1.關(guān)于業(yè)績下滑
根據(jù)申請(qǐng)材料，（1）發(fā)行人報(bào)告期業(yè)績下滑。2021年全年扣非后歸母凈利潤0.67億元，同比下滑16.55%。2022年第一季度扣非后歸母凈利潤0.10億元，同比下滑59.24%。2022年上半年扣非歸母凈利潤2,911.45萬元，同比下滑20.84%。會(huì)計(jì)師出具2022年全年盈利預(yù)測審核報(bào)告，預(yù)計(jì)全年扣非歸母凈利潤5623.01萬元，同比下滑16.21%。
（2）發(fā)行人2022年1-6月經(jīng)審計(jì)的營業(yè)收入為25,928.52萬元，比此前向深交所提供的預(yù)計(jì)數(shù)下限減少2,595.28萬元。
（3）發(fā)行人報(bào)告期產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，2021年公司單向開環(huán)馬達(dá)營業(yè)收入同比下降36.36%，主要原因系未能獲取客戶產(chǎn)品更新后的新項(xiàng)目訂單，以及部分機(jī)型老項(xiàng)目訂單。雙向開環(huán)馬達(dá)營業(yè)收入同比增幅141.04%。
（4）發(fā)行人報(bào)告期終端客戶結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，對(duì)OPPO、VIVO、三星銷售收入有所下滑，小米銷售收入增加。
請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合上述事項(xiàng)，進(jìn)一步說明：（1）2022年全年業(yè)績情況，以及與盈利預(yù)測審核報(bào)告的差異。（2）發(fā)行人產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、終端客戶結(jié)構(gòu)變化是否對(duì)持續(xù)盈利能力產(chǎn)生重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
昆山丘鈦微電子科技股份有限公司注冊(cè)
階段問詢問題
1.關(guān)于銷售傭金
報(bào)告期各期，發(fā)行人通過香港丘鈦進(jìn)行境外銷售（扣除銷售傭金）的金額分別為40,816.80萬元、83,843.16萬元、62,001.58萬元，向其支付銷售傭金分別為1,029.35萬元、2,031.57萬元、0.96萬元。
請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說明與香港丘鈦簽訂的境外代銷合同主要條款，銷售傭金計(jì)算方式，報(bào)告期內(nèi)是否對(duì)合同進(jìn)行過修改，2021年向其支付的銷售傭金大幅下降的原因。
請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見。
中郵科技股份有限公司
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1、關(guān)于主要客戶和2022年業(yè)績
根據(jù)申報(bào)材料：（1）報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人收入主要來源于客戶順豐、郵政集團(tuán)，來自上述兩家客戶各期合計(jì)收入分別為82,695.79萬元、118,352.81萬元、161,732.72萬元和79,769.90萬元，占營業(yè)收入的比例分別為67.53%、83.04%、78.60%和90.91%，其中來自于順豐的各期銷售收入占比分別為44.68%、32.13%、49.27%和85.86%。
（2）截至2022年7月末，發(fā)行人智能物流系統(tǒng)業(yè)務(wù)在手訂單243,790.18萬元（含稅），其中來自順豐的在手訂單179,626.65萬元（含稅），郵政集團(tuán)在手訂單41,882.59萬元。結(jié)合發(fā)行人2022年目前已實(shí)現(xiàn)的收入以及剩余期間計(jì)劃確認(rèn)收入的項(xiàng)目情況，預(yù)計(jì)2022年發(fā)行人對(duì)郵政集團(tuán)銷售實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入約4.3億元（2022年1-6月，對(duì)郵政集團(tuán)銷售收入4,425.98萬元），較2021年度下降28%。
（3）經(jīng)審閱，2022年1-9月，發(fā)行人營業(yè)收入131,502.26萬元，較上年同期減少8.61%；期間費(fèi)用合計(jì)14,979.09萬元，較上年同期減少15.87%；實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤3,800.81萬元，較上年同期增長10.79%；實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤3,574.89萬元，較上年同期增長7.17%；實(shí)現(xiàn)扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤3,242.37萬元，較上年同期增長22.77%。
（4）預(yù)計(jì)2022年全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入約22-23億元，較上年同期增長6.92%至11.78%；預(yù)計(jì)歸屬于母公司股東的凈利潤約7,200-7,900萬元，較上年同期減少15.68%至23.15%；預(yù)計(jì)扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤約6,500-7,200萬元，較上年同期減少16.59%至24.70%。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明2022年7月末順豐、郵政集團(tuán)在手訂單金額在2022年消化情況，截至目前在手訂單總額、順豐和郵政集團(tuán)在手訂單金額和同比變動(dòng)情況。進(jìn)一步說明除順豐、郵政集團(tuán)外，其他客戶訂單金額及新客戶拓展情況。（2）說明主要產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域和下游需求情況，市場空間是否較大；發(fā)行人技術(shù)路線與行業(yè)技術(shù)迭代的匹配情況，是否具備開拓其他客戶的技術(shù)能力以及市場拓展的進(jìn)展情況。（3）結(jié)合發(fā)行人與主要客戶的合作歷史、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性及可持續(xù)性，進(jìn)一步說明是否對(duì)主要客戶存在重大依賴，是否對(duì)未來經(jīng)營能力構(gòu)成重大不利影響。（4）結(jié)合收入、毛利率、期間費(fèi)用等變動(dòng)情況，量化分析說明2022年1-9月（審閱數(shù)）、2022年（預(yù)計(jì)數(shù)）收入和扣非后凈利潤變動(dòng)趨勢(shì)存在明顯差異的原因。結(jié)合上述情況，進(jìn)一步說明2022年度經(jīng)營業(yè)績預(yù)計(jì)是否謹(jǐn)慎；若2022年業(yè)績存在大幅下滑風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書重大事項(xiàng)提示部分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。
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注冊(cè)階段問詢問題
1. 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易
根據(jù)申報(bào)材料：（1）截至2021年12月31日，發(fā)行人向控股股東豪恩集團(tuán)承租位于豪恩科技園的面積10,670.03㎡房屋，占發(fā)行人自有/租賃面積的比例為65.08%。
（2）發(fā)行人承諾，新增生產(chǎn)線將向其他無關(guān)聯(lián)第三方承租廠房開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
（3）2020年1月，發(fā)行人和關(guān)聯(lián)方豪恩智聯(lián)共同合資設(shè)立惠州豪恩智能，發(fā)行人或其子公司將通過受讓或租賃廠房的方式，在惠州豪恩智能建造的廠房中開展汽車智能駕駛感知系統(tǒng)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。
請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，但單一主體無法滿足投資規(guī)模需求從而與控股股東及其關(guān)聯(lián)方合作投資的背景，補(bǔ)充說明設(shè)立惠州豪恩智能時(shí)，發(fā)行人僅持有其40%股份的原因和合理性；（2）結(jié)合計(jì)劃在惠州豪恩智能建造的廠房中開展生產(chǎn)和銷售的情況，補(bǔ)充說明是否將新增與控股股東的關(guān)聯(lián)租賃，與不再擴(kuò)大向控股股東豪恩集團(tuán)的承租面積和新增生產(chǎn)線將向其他無關(guān)聯(lián)第三方承租廠房的承諾是否相符。
請(qǐng)保薦人、發(fā)行人律師發(fā)表明確意見。
2. 關(guān)于營業(yè)收入增長可持續(xù)性
（1）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)新增主要客戶東風(fēng)日產(chǎn)集團(tuán)、Nippon集團(tuán)、PO集團(tuán)、長城汽車銷售收入大幅上漲。請(qǐng)發(fā)行人說明主要產(chǎn)品與同行業(yè)可比公司產(chǎn)品在規(guī)格、性能、價(jià)格等方面是否存在顯著差異、發(fā)行人新增客戶收入大幅增長趨勢(shì)與同行業(yè)可比公司是否一致；結(jié)合發(fā)行人產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)、在手訂單、發(fā)行人產(chǎn)品在客戶中應(yīng)用情況說明對(duì)上述主要客戶收入大幅上漲的合理性以及收入增長是否具有可持續(xù)性。
（2）2023至2026年預(yù)計(jì)新項(xiàng)目訂單中燃油車和新能源汽車銷售額均呈下降趨勢(shì)，請(qǐng)發(fā)行人說明上述銷售額預(yù)計(jì)的依據(jù)及合理性，主營業(yè)務(wù)收入是否存在持續(xù)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否已充分披露。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
來源：投行業(yè)務(wù)資訊