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2023-01-31
下一步個稅怎么改？財長劉昆透露這兩點
更新時間：2022-11-05 00:10:22作者：智慧百科
新一輪個人所得稅（下稱“個稅”）改革讓不少工薪族稅負降低，備受關注，而下一步個稅改革方向明晰。
近日，《黨的二十大報告輔導讀本》公開發(fā)行，其中收錄了財政部部長劉昆《健全現代預算制度》一文。劉昆在文中稱，完善個人所得稅制度，適當擴大綜合所得征稅范圍，完善專項附加扣除項目。
多位財稅專家告訴第一財經，上述改革方向符合預期，繼2019年工薪等四項收入合并為綜合所得后，未來綜合所得范圍會繼續(xù)擴大，部分資本所得等有望逐步納入綜合所得，使得個稅制度更為公平。另外，當前7項專項附加扣除項目也將進一步優(yōu)化，包括扣除標準、分攤方式等設置更為科學合理。
資本所得或逐步并入綜合計稅范圍
2019年以前中國個稅采用的是分類征收模式，即不同類別的收入，適用的稅率、扣除標準等不同，這使得不同類別收入個稅負擔不同，有違公平。
為此，2019年中國全面啟動新一輪個稅改革，其中要點之一是將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得4項勞動性質的所得，合并為綜合所得，并統(tǒng)一適用3%~45%七級超額累進稅率。
這保證了四項收入征收個稅的公平性。中國也由此踏出了綜合稅制的第一步，初步建立了綜合與分類相結合的個稅體制。為了進一步促進個稅制度公平性和加大收入分配調節(jié)力度，“十四五”規(guī)劃明確要求推進擴大個稅綜合征收范圍，劉昆此前也撰文指出合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，他此次相關表述一脈相承。
與國外普遍采用大綜合稅制相比，中國綜合所得范圍相對較小，目前綜合所得也僅限于勞動所得。目前個稅中，對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。
中國政法大學教授施正文告訴第一財經，為了提高個稅公平性，未來大多數收入都應納入綜合所得范圍，經營所得是資本與勞動的結合，具有勞動所得的共同特征，所以可以納入。而且從國際上來看，其他國家普遍將經營所得納入綜合所得。另外財產租賃所得也可以考慮納入綜合所得。
國家稅務總局廈門市稅務局課題組撰寫的《進一步優(yōu)化綜合與分類相結合個人所得稅的對策建議》（下稱《建議》）一文，建議將財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得等資本所得陸續(xù)并入綜合所得，強化稅收調節(jié)收入職能，促進稅制公平。同時，應逐步取消對資本所得過多的稅收優(yōu)惠，鼓勵和倡導長期投資，對投資期限3年以上的資本所得，按長期資本利得實行分類征收，適用較低比例稅率。
《建議》稱，目前而言，經營所得不必并入綜合所得。因為經營所得最高邊際稅率為35%，較為適中，同時經營所得在特殊情況下可以適用綜合所得基本減除費用、專項附加扣除等規(guī)定，與綜合所得的稅負相對比較均衡。
北京國家會計學院教授李旭紅認為，擴大綜合計稅范圍是未來個人所得稅改革的必然趨勢，建議將資本所得納入綜合計稅范圍，以推進實現稅收公平。同時，將資本所得納入綜合所得計稅范圍后，隨著資本所得適用稅率的提高，加上稅收征管的有效配合，個人所得稅收入將增加，從而有助于提高個人所得稅收入占稅收總收入的比重。在擴大綜合計稅范圍后，可以考慮適當減少稅率級次，以統(tǒng)籌兼顧稅收效率。
當然，個稅綜合所得范圍擴大將是一個漸進過程，每一種收入納入，都需要綜合對經濟、財政、社會、稅收征管能力等因素統(tǒng)籌考量來穩(wěn)步推進，防范風險。
專項附加扣除標準等待完善
2019年個稅改革另一大舉措，是首次引入6項專項附加扣除，這分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人專項附加扣除。今年國務院將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。
專家認為，總計7項個稅專項附加扣除，考慮了個人或家庭實際支出負擔不同，給予相應的抵稅金額，個使得稅體制更加公平。
除了新增相關專項附加扣除外，目前業(yè)內十分關注扣除標準更加科學合理。
此前財政部官員公開表示，根據教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出變化情況，個稅專項附加扣除暫行辦法在執(zhí)行過程中還將進行動態(tài)調整。
施正文認為，目前專項附加扣除標準基本于2019年制定，隨著近些年物價上漲，相關成本上升，可以考慮適當提高一些專項附加扣除標準，比如住房租金等。
如何使得當前相關專項附加扣除標準設置更為合理，也是目前業(yè)內關注的一大熱點。
比如前述廈門市稅務局《建議》中稱，可以考慮參照住房租金地區(qū)差別稅前扣除標準，對住房貸款利息專項附加扣除，根據區(qū)域經濟發(fā)展水平和房價高低，設置不同扣除標準，最高扣除標準不超過最低扣除標準的2倍。如可設置1000元、1500元和2000元三個定額扣除標準。目前住房貸款利息專項附加扣除全國標準統(tǒng)一為每月1000元。
《建議》還提出，借鑒美國做法，根據被贍養(yǎng)人年齡制定差異化扣除標準，被贍養(yǎng)人80歲以下扣除2000元，80歲及以上扣除3000元。
另外，專項附加扣除方式上也可以進一步完善。比如，不必限定贍養(yǎng)老人專項附加扣除每人分攤的額度上限（1000元/月），在限額內讓子女自主協(xié)商確定或由被贍養(yǎng)人指定各自的分攤數額，以充分發(fā)揮減負效應。
財政部數據顯示，今年前三季度個人所得稅11360億元，比上年同期增長9.1%。這一增速遠高于稅收收入平均增速（扣除留抵退稅因素后增長1%）。